УТВЕРЖДАЮ

                                                                                                             Председатель Счетной палаты
                                                                                                             Ставропольского края
                                                                                                                 А.А. Колесников 
                                                                                                             12 июля 2010 г.

 

 

ОТЧЕТ 
о результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности и целевого использования средств бюджета Ставропольского края, выделенных в 2009 году государственному учреждению здравоохранения «Специализированный дом ребенка «Машук» для детей с органическим поражением центральной нервной системы с нарушением психики»

 

 

Основание для проведения контрольного мероприятия 

Пункт 2.15.1 плана работы Счетной палаты Ставропольского края на 2010 год и распоряжение председателя Счетной палаты Ставропольского края от 27.05.2010 № 14.

 

Цель контрольного мероприятия 

Проверка эффективности и целевого использования средств бюджета Ставропольского края, выделенных в 2009 году государственному учреждению здравоохранения «Специализированный дом ребенка «Машук» для детей с органическим поражением центральной нервной системы с нарушением психики», (г. Железноводск, пос. Иноземцево).

 

Предмет контрольного мероприятия 

Денежные средства и материальные ценности, используемые при выполнении функций бюджетным учреждением, нормативные правовые акты и другие документы, определяющие порядок планирования и использования государственных средств на обеспечение деятельности учреждения, соглашения, контракты, регистры бюджетного учета и отчетности, первичные документы, обосновывающие направление, получение и использование бюджетных средств, целевых и безвозмездных поступлений, а также движение материальных ценностей (выборочно).

 

Объекты контрольного мероприятия 

Государственное учреждение здравоохранения «Специализированный дом ребенка «Машук» для детей с органическим поражением центральной нервной системы с нарушением психики», (г. Железноводск, пос. Иноземцево) (далее – дом ребенка «Машук»).

В ходе контрольного мероприятия проведены встречные проверки в ООО «Профитэкс» (г. Пятигорск), ООО «Модуль» (г. Пятигорск), ИП Мустафаева К.А. (магазин «Косметик профи») (г. Пятигорск) и составлены акты проверок.

Акт контрольного мероприятия «Проверка эффективности и целевого использования средств бюджета Ставропольского края, выделенных в 2009 году государственному учреждению здравоохранения «Специализированный дом ребенка «Машук» для детей с органическим поражением центральной нервной системы с нарушением психики» подписан руководством дома ребенка «Машук» без разногласий.

 

Проверяемый период деятельности: 2009 год.

 

Результаты контрольного мероприятия

 

1. Анализ нормативных правовых актов и других документов, устанавливающих порядок деятельности учреждения, а также формирования и использования финансовых средств 

Дом ребенка «Машук» создан в 1920 году для оказания медицинской, педагогической и социальной помощи детям – сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. До 1991 года дом ребенка «Машук» находился в структуре Железноводской центральной городской больницы. В доме ребенка воспитываются дети с рождения и до 4-х лет.

На основании приказа управления здравоохранения Ставропольского края от 06.11.1990 № 05-02/636 Железноводская городская больница реорганизована в Железноводское территориальное медицинское объединение с выделением дома ребенка «Машук» в самостоятельное структурное подразделение.

В соответствии с подпунктом 24 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», пунктом «ж» статьи 16 Устава (Основного закона) Ставропольского края социальная поддержка и социальное обслуживание детей-сирот, а также детей, оставшихся без попечения родителей, защита семьи, материнства, отцовства и детства относятся к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации.

Учреждение по ведомственной принадлежности отнесено к министерству здравоохранения Ставропольского края, которое осуществляет функции учредителя.

Пунктом 2.1 Устава дома ребенка «Машук», утвержденного приказом министерства здравоохранения Ставропольского края от 08.11.2006 №01-05/220 и согласованного распоряжением  министерства имущественных отношений Ставропольского края от 30.10.2006 № 759 (далее – Устав) определена основная цель деятельности учреждения: лечение и воспитание детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей с поражением нервной системы и нарушением психики, их социальная и психосоматическая реабилитация.

Предметом деятельности учреждения является: педиатрия, неврология, физиотерапия, воспитание детей, социальная и правовая защита детей, находящихся в учреждении.

Учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности от 27.06.2008 № 26-01-000779 (срок действия до 27.06.2013) на осуществление доврачебной медицинской помощи: по диетологии, медицинскому массажу, сестринскому делу в педиатрии, физиотерапии; при осуществлении амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в том числе: а) при осуществлении первичной медико-санитарной помощи по: неврологии, общественному здоровью и организации здравоохранения, педиатрии; в) при осуществлении специализированной медицинской помощи по: психиатрии.

Дом ребенка «Машук» рассчитан на 90 коек. Фактическая численность детей, а также ее изменение в 2008-2009 годах отражены в следующей таблице.

 

Показатели

По отчету за 2008 год

По отчету за 2009 год

1	2	3
Численность детей на начало года	51	54
Поступило детей в течение года	63	69
Выбыло детей за год– всего, в том числе:	60	50
- усыновлено, передано в семьи российских граждан	9	12
- усыновлено, передано в семьи иностранных граждан	20	10
- передано под опеку	14	11
- передано на воспитание в приемную семью	1	5
- возвращено в семью, забрали родители	2	5
- переведено в дома – интернаты учреждений министерства труда и социальной защиты	5	5
- переведено в дома – интернаты учреждений министерства образования	2	-
- умерло	7	2
Фактическая численность на конец года	54	73

 

Социальный статус воспитанников, находившихся в учреждении: 

Период	Сироты	Родители лишены родительских прав	Родители ограничены в правах	Отказались родители (заявления об отказе)	Помещены в учреждение по актам об оставлении детей	Помещены в учреждение временно
2008 г.	1	15	-	26	6	6
2009 г.	2	22	5	27	11	6

 

Как видно, численность детей в доме ребенка «Машук», в основном, увеличивается за счет детей, родители которых лишены родительских прав, ограничены в правах, отказались от ребенка, и детей, помещенных в учреждение по актам об оставлении детей.

Возрастной состав воспитанников дома ребенка «Машук» в 2008-2009 годах складывался следующим образом:

 

До 1 года	От 1 года до 2 лет	От 2 лет до 3 лет	От 3 лет до 4 лет	Из них: инвалиды	Из них: носительство гепатита С	Из них: контакт по ВИЧ	Из них: гепатит С
2008 год
24	14	6	10	18	9	1	1
2009 год
22	29	10	12	26	8	1	1

 

Фактическая среднесписочная численность работников дома ребенка «Машук» в 2009 году составила 115 человек, коэффициент совместительства – 1,4.

Средняя заработная плата за 2009 год по учреждению сложилась в сумме 10,8 тыс. рублей, при средней заработной плате в Ставропольском крае, согласно данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю за 2009 год – 12,9 тыс. рублей.

В доме ребенка «Машук» в 2009 году при количестве детей, пребывавших в учреждении в течение года 123 человека, на содержание 1 ребенка бюджетом Ставропольского края на 2009 год предусматривалось 220,5 тыс. рублей, фактически потрачено 221,7 тыс. рублей или 100,5% от плана. По сравнению с показателями 2008 объем фактических расходов на 1 ребенка в 2009 году увеличился на 31,5 тыс. рублей или на 16,6%.

Фактическое количество койко-дней в 2009 году составило 23 030 койко-дней, при плане 27 900 койко-дней, что ниже планируемого показателя на 4 870 койко-дней или на 17,5%. Невыполнение плана по койко-дням сложилось за счет сокращения количества дней функционирования одной койки (фактически 256 дней в году вместо 310 дней по плану).

Фактическая стоимость 1 койко-дня по общей сумме затрат за 2009 год при плане 1,0 тыс. рублей составила 1,2 тыс. рублей, что указывает на перевыполнение данного показателя на 0,2 тыс. рублей или на 20,0%. По сравнению с 2008 годом фактическая себестоимость 1 койко-дня в 2009 году увеличилась на 0,1 тыс. рублей или на 8,3%.

Стоимость 1 койко-дня по питанию в 2009 году при плане 102,62 рубля перевыполнена на 19,66 рублей и сложилась на уровне 122,28 рубля. По сравнению с аналогичным показателем 2008 года расходы на 1 койко-день по питанию увеличились на 6,05 рублей или на 5,6%.

По расходам на медикаменты фактическая стоимость 1 койко-дня в 2009 году составила 38,25 рублей, что на 11,12 рублей или на 41,0% выше плановых назначений и на 3,30 рубля или на 9,4% выше аналогичного показателя 2008 года.

Если учесть, что уровень инфляции в Ставропольском крае в 2009 году составил 9,0%, то реальное увеличение всех расходов бюджета Ставропольского края на содержание 1 ребенка в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 7,6%. Вместе с тем, стоимость 1 койко-дня по общей сумме затрат по сравнению с 2008 годом снизилась на 0,7%, в том числе по расходам на питание снижение составило 3,4%, а по медикаментам - рост на 0,4%.

Проведенный анализ деятельности дома ребенка показал, что в 2009 году в соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 Устава дома ребенка «Машук» проводилась работа по защите прав и законных интересов несовершеннолетних воспитанников: принимались меры по взысканию алиментов с родителей, открывались личные счета в Сберегательном банке детям инвалидам и детям, получающим алименты, проводилась работа по защите жилищных прав детей, оставшихся без попечения родителей, оформлялась и подтверждалась инвалидность детям – инвалидам, реализовывались мероприятия по реабилитации: заказывалась ортопедическая обувь, корсеты, туторы, оформлялось получение средств гигиены (памперсы).

Вместе с тем, установлено несоответствие отдельных положений Устава учреждения бюджетному законодательству и нормативным правовым актам Ставропольского края.

Так, в пункте 1.2.1 Устава указано, что министерство здравоохранения Ставропольского края (далее – министерство здравоохранения СК) проводит аттестацию главного врача учреждения, согласование назначения на должность, а также освобождение от должности заместителей главного врача учреждения, тогда как Положением о министерстве здравоохранения СК, утвержденным постановлением Губернатора Ставропольского края от 22.02.2007 № 85, в числе полномочий в отношении подведомственных организаций не предусмотрено исполнение указанных функций.

Дом ребенка «Машук» имеет все признаки бюджетного учреждения. Одним из источников финансового обеспечения исполнения возложенных функций являются бюджетные средства. Вместе с тем в пункте 1.4 Устава указано, что учреждение имеет расчетные счета в учреждениях банка, а в пункте 5.6 Устава указано, что главный врач открывает в учреждениях банка расчетные и иные счета учреждения, тогда как статьями 161, 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) определено, что бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

В абзаце 5 пункта 4.1 Устава предоставлено право дому ребенка «Машук» приобретать или арендовать оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, тогда как бюджетное учреждение не может иметь оборотные средства, поскольку не наделено оборотным капиталом. В нормативных актах по бюджетному учету (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 № 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» (далее - Инструкция № 148н), по составлению отчетности (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2008 № 128н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее - Инструкция № 128н) отсутствует понятие «оборотные средства». В соответствии с пунктами 16 и 17 Инструкции № 128н в 1 и 2 разделах баланса (ф. 0503130) отражаются нефинансовые и финансовые активы, составляющие имущество учреждения.

В пункте 5.2 Устава указано, что главный врач дома ребенка является опекуном воспитанников учреждения на основании статьи 147 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – Семейный кодекс РФ), тогда как указанная статья Семейного кодекса РФ утратила силу с 01.09.2008 в связи с принятием Федерального закона от 24.04.2008 № 49-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об опеке и попечительстве». В соответствии со статьей 155.2 Семейного кодекса РФ детям, помещенным под надзор в организации для детей-сирот, и детей, оставшихся без попечения родителей, опекуны или попечители не назначаются. Исполнение обязанностей по содержанию, воспитанию и образованию детей, а также защите их прав и законных интересов возлагается на эти организации.

Кроме того, требует редакционной правки абзац 7 пункт 2.2 Устава (в части указания руководящего нормативного акта «Положения об организации деятельности дома ребенка», утвержденного приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 24 января 2003 г. № 2).

В своей деятельности дом ребенка «Машук» руководствуется «Инструкцией о порядке приема детей в дом ребенка и выписки из него», утвержденной приказом Министерства здравоохранения СССР от 19.11.1986 № 1525 (далее – инструкция о порядке приема детей в дом ребенка).

Однако положения инструкции о порядке приема детей в дом ребенка устарели и требуют приведения в соответствие с другими нормативными актами, обеспечивающими защиту интересов детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, при постановке на учет на внеочередное получение жилья, переводе в государственные учреждения социальной защиты и образования.

В связи с этим считаем необходимым рекомендовать министерству здравоохранения СК на основании пункта 5 инструкции о порядке приема детей в дом ребенка, положений Федеральных законов от 16.04.2001 № 44-ФЗ «О государственном банке данных о детях, оставшихся без попечения родителей», от 21.12.1996 № 159-ФЗ «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» разработать и утвердить обновленный и расширенный перечень документов, предоставляемых для оформления детей в дом ребенка. 

 

2. Проверка бюджетных смет на 2009 год и расчетов к ним, правильность планирования расходов и отнесения затрат на соответствующие статьи расходов 

В соответствии с уведомлениями министерства здравоохранения СК о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств на 2009 год дому ребенка «Машук» доведены первоначальные годовые бюджетные назначения в сумме 26 734, 9 тыс. рублей, на основании которых учреждением составлена соответствующая смета.

Следует отметить, что на момент проведения контрольного мероприятия в учреждении отсутствовал ряд уведомлений о доведении бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств на 2009 год и внесении изменений в них. В ходе проверки соответствующие уведомления восстановлены.

В нарушение норм статей 161, 221 БК РФ, пункта 8 Общих требований к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007 № 112н (далее – Общие требования) и пунктов 3, 10 Порядка составления, утверждения и ведения смет государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении министерства здравоохранения СК, утвержденного приказом министерства здравоохранения СК от 13.04.2009 № 01-05/143 (далее – Порядок составления, утверждения и ведения смет):

- первоначально составлена не бюджетная смета учреждения, а смета доходов и расходов на 2009 год;

- смета учреждения не утверждена министерством здравоохранения СК, не содержит подписи руководителя учреждения, даты подписания руководителем планово-экономической службы учреждения и главным бухгалтером.

Кроме того, в нарушение пункта 2 статьи 221 БК РФ и пункта 2 Порядка составления, утверждения и ведения смет, показатели первоначальной сметы не соответствуют доведенному до учреждения объему бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств на сумму 67,0 тыс. рублей.

Проверкой расчетов (обоснований) к первоначальной смете доходов и расходов на 2009 год установлено, что в нарушение пункта 6 Общих требований, показатели сметы на 2009 год по подстатьям классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) 211000 «Заработная плата», 213000 «Начисления на выплаты по оплате труда» и 340003 «Прочие расходы» не подтверждены соответствующими расчетами.

Сравнительный анализ потребности учреждения в финансовых средствах и объема расходов, утвержденных первоначальной сметой, показал, что обеспеченность расходов дома ребенка «Машук» средствами бюджета Ставропольского края в 2009 году составляла 90,6% (необходимо согласно расчетам – 29 498,1 тыс. рублей, первоначально выделено 26 734,9 тыс. рублей). При этом наибольшие отклонения сложились по расходам на оплату услуг связи, поскольку первоначально бюджетные назначения не были запланированы - отклонение 77,2 тыс. рублей; налога на имущество и земельного налога, а также прочих аналогичных расходов – обеспеченность 31,8% или на 143,6 тыс. рублей меньше; работ, услуг по содержанию имущества – обеспеченность 40,7% или на 2 182,5 тыс. рублей меньше, коммунальных услуг – обеспеченность 80,0% или на 186,1 тыс. рублей меньше расчетного.

В течение 2009 года расходы дома ребенка «Машук» дополнительно увеличены на сумму 390,0 тыс. рублей или на 1,5%, в том числе по расходам на уплату налога на имущество организаций и земельного налога – 170,0 тыс. рублей, а также по расходам на содержание имущества учреждения – 120,0 тыс. рублей.

Помимо этого, в течение 2009 года учреждением произведено 7 перемещений бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств между подстатьями КОСГУ на общую сумму 505,3 тыс. рублей или 1,9% от уточненного объема бюджетных назначений.

Необходимо отметить, что согласно приказу министерства финансов Ставропольского края от 18.12.2007 № 321 «О введении в действие Перечня подкодов статей классификации операций сектора государственного управления по расходам, источникам нефинансовых активов, источникам финансовых активов, увеличению и уменьшению обязательств бюджета Ставропольского края с 1 января 2008 года» (далее – приказ минфина СК № 321), смета дома ребенка «Машук» детализирована до шестизначных дополнительных статей (подстатей) КОСГУ, в соответствии с которыми производилось расходование средств бюджета Ставропольского края.

Вместе с тем, в соответствии с приказом министерства финансов Ставропольского края от 22.12.2008 № 274-бр «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Ставропольского края и бюджетных росписей главных распорядителей средств бюджета Ставропольского края (главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета Ставропольского края) на 2009 год» бюджетная роспись министерства здравоохранения СК, а также формируемые на основании нее уведомления о доведении и изменении бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, детализированы до трехзначных кодов статей (подстатей) КОСГУ.

В связи с этим, провести анализ перемещения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств с детализацией до шестизначных дополнительных статей (подстатей) КОСГУ (например, по таким подстатьям КОСГУ, как 290 «Прочие расходы», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и 223 «Коммунальные услуги») не представляется возможным.

Анализ перемещений бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по укрупненным статьям (подстатьям) КОСГУ показывает, что основные суммы изменений бюджетных назначений приходятся на подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи» – (плюс) 166,3 тыс. рублей и 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» – (минус) 197,0 тыс. рублей. При этом по ряду подстатей КОСГУ расходы изменялись неоднократно (например, по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» расходы учреждения в феврале 2009 года уменьшены на 100,0 тыс. рублей, а в октябре 2009 года вновь увеличены на 50,0 тыс. рублей).

Кроме того, сравнение объема указанных в смете бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств с кассовым исполнением за 2009 год показывает, что кассовый расход по подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи» превышает соответствующие бюджетные назначения на 27,6 тыс. рублей. Указанные факты свидетельствуют о низком уровне планирования расходов со стороны дома ребенка «Машук».

Уточненные бюджетные назначения учреждения утверждены двумя бюджетными сметами на общую сумму 27 124,9 тыс. рублей, из которых основная доля расходов приходится на подстатьи КОСГУ: 211000 «Заработная плата» и 213000 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 18 844,0 тыс. рублей или 69,5% от общего объема выделенных средств; 340002 «Продукты питания» – 2 863,0 тыс. рублей (10,6%); 225000 «Услуги по содержанию имущества» – 1 423,0 тыс. рублей (5,2%).

Однако, в нарушение пункта 2 статьи 221 БК РФ, показатели уточненной бюджетной сметы по бюджетной деятельности дома ребенка «Машук» не соответствуют доведенным до учреждения лимитам бюджетных обязательств на сумму 36,6 тыс. рублей.

 

3. Проверка полноты, своевременности финансирования расходов, правильности отражения финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и отчетности 

В соответствии с выпиской из лицевого счета дома ребенка «Машук» по состоянию на 01.01.2009 недоиспользованные средства бюджета Ставропольского края составляли 125,0 тыс. рублей, в основном, по расходам на оплату коммунальных услуг – 47,4 тыс. рублей (37,9% от общего объема недоиспользованных средств), налога на имущество и земельного налога – 28,8 тыс. рублей (23,0%), продуктов питания – 21,2 тыс. рублей (17,0%).

Финансирование расходов учреждения за 2009 год произведено в полном объеме на общую сумму 27 124,9 тыс. рублей.

Кассовое исполнение расходов дома ребенка «Машук» за 2009 год сложилось в сумме 26 566,2 тыс. рублей, а общее исполнение бюджетных смет составило 97,9%.

По результатам исполнения бюджета дома ребенка «Машук» за 2009 год объем недоиспользованных средств бюджета Ставропольского края увеличился на 433,7 тыс. рублей или в 4,5 раза и по состоянию на 01.01.2010 составил 558,7 тыс. рублей, в том числе, сложился в основном, по расходам на приобретение материальных запасов (продуктов питания, медикаментов и прочих расходов) – 376,1 тыс. рублей (67,3%) и оплату коммунальных услуг – 58,4 тыс. рублей (10,5%).

Ежемесячное финансирование и кассовое исполнение расходов дома ребенка «Машук» в течение года производились неравномерно, с увеличением их в марте и декабре 2009 года. При этом ежемесячно выделяемые средства краевого бюджета домом ребенка «Машук» осваивались не в полном объеме, что приводило к образованию остатков средств на лицевом счете в пределах от 302,3 тыс. рублей до 1 639,5 тыс. рублей или от 1,6% до 77,5% от общего объема финансирования нарастающим итогом с начала года.

Одной из основных причин образования остатков денежных средств на лицевом счете учреждения явилась невозможность проведения соответствующих выплат, вследствие ежемесячного ограничения министерством финансов Ставропольского края кассовых выплат по неприоритетным статьям расходов бюджета Ставропольского края. Так, несмотря на имевшиеся с 16.01.2009 объемы финансирования на лицевом счете учреждения в сумме 2 116,0 тыс. рублей, кассовые выплаты по приобретению продуктов питания, медикаментов и прочих товаров (работ, услуг) начались только с конца февраля и в начале марта 2009 года, а в январе 2009 года домом ребенка «Машук» осуществлена только выплата заработной платы работникам учреждения.

В последующие месяцы министерство финансов Ставропольского края ежемесячно доводило статьи расходов, по которым разрешалось производить кассовые выплаты, а в полном объеме ограничения по расходованию денежных средств были сняты только 14.12.2009 (письмо министерства финансов Ставропольского края от 14.12.2009 № 06-20-34/4719).

 

 

Кроме того, следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 7 Закона Ставропольского края от 12.12.2008 № 95-кз «О бюджете Ставропольского края на 2009 год» первоначально к приоритетным направлениям расходования средств бюджета Ставропольского края были отнесены только расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда, обслуживание и погашение государственного долга, безвозмездные перечисления бюджетам, социальное обеспечение и коммунальные услуги. Расходы на приобретение медикаментов, перевязочных средств и продуктов питания отнесены к приоритетным статьям расходов лишь в конце февраля 2009 года Законом Ставропольского края от 27.02.2009 № 6-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О бюджете Ставропольского края на 2009 год».

Выборочной проверкой отнесения затрат на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ установлены отдельные нарушения Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 № 145н (далее – Указания о порядке применения бюджетной классификации), Методических рекомендаций по применению КОСГУ, доведенных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 21.07.2009 № 02-05-10/2931 (далее – Методические рекомендации по применению КОСГУ), а также приказа минфина СК № 321 на общую сумму 283,4 тыс. рублей, в том числе:

- расходы в сумме 20,0 тыс. рублей по уплате налога на имущество за 4 квартал 2008 года ошибочно отнесены на подстатью КОСГУ 213000 «Начисления на выплаты по оплате труда»;

- расходы в общей сумме 88,9 тыс. рублей по оплате продуктов питания ошибочно отнесены на подстатью КОСГУ 340003 «Прочие расходы»;

- расходы в общей сумме 100,9 тыс. рублей по оплате услуг в области информационных технологий ошибочно отнесены на подстатью КОСГУ 310001 «Увеличение стоимости основных средств»;

- расходы в сумме 72,4 тыс. рублей по приобретению 20 самоспасателей СПИ-20 одноразового применения ошибочно отнесены на подстатью КОСГУ 310001 «Увеличение стоимости основных средств».

- расходы в сумме 1,2 тыс. рублей по приобретению 2 накопителей FlashDrive 2048 Mb Transcend JetFlash V90C ошибочно отнесены на подстатью КОСГУ 340003 «Прочие расходы».

 

4. Проверка организации, состояния бюджетного учета. Проверка достоверности бюджетной отчетности 

В проверяемом периоде бюджетный учет и бюджетная отчетность осуществлялись в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон «О бухгалтерском учете»), Инструкцией № 148н и Инструкцией № 128н.

Общие направления организации учетной работы в доме ребенка «Машук» определены в Положении об учетной политике, утвержденном приказом дома ребенка «Машук» от 11.01.2008 № 1 (в редакции приказа от 05.04.2009   № 14).

В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет осуществляется в автоматизированной системе «1С: Бухгалтерия». Учет операций формируется в базах данных используемого программного продукта.

Выборочной проверкой соответствия сальдо по счетам бюджетного учета, отраженным в журналах операций, сальдо по счетам, отраженным в Главной книге, выявлены расхождения по счетам 1 105 03 «Горюче-смазочные материалы», 1 105 06 «Прочие материальные запасы» и 1 302 22 «Расчеты по приобретению материальных запасов» на общую сумму 0,6 тыс. рублей, что свидетельствует о нарушении пункта 3 Инструкции № 148н и указывает на недостоверность данных, отраженных в Главной книге, и, как следствие, годовой бюджетной отчетности дома ребенка «Машук».

Кроме того, в нарушение пункта 38 Инструкции № 148н начисленная амортизация по «Прочим основным средствам» в сумме 1 308,9 тыс. рублей отражена на бюджетном счете 1 104 07 «Амортизация библиотечного фонда», что указывает на несоблюдении бюджетным учреждением единого порядка ведения бухгалтерского учета.

Выборочной проверкой состояния бухгалтерского учета установлено отсутствие надлежащего контроля за состоянием расчетов по платежам в бюджеты, по выданным авансам и принятым обязательствам. Так, при наличии кредиторской и дебиторской задолженности по платежам в бюджет и расчетам с поставщиками (подрядчиками) по состоянию на 01.01.2010 домом ребенка «Машук» не составлены акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с налоговыми органами, а по задолженности по выданным авансам и принятым обязательствам акты составлены на 43,8% от сумм, имевшихся в задолженности. Указанные факты свидетельствуют о нарушении статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Кроме того, в ходе проверки установлено следующее:

- в нарушение пункта 241 Инструкции № 148н в бухгалтерском учете не отражены в полном объеме лимиты бюджетных обязательств, утвержденные дому ребенка «Машук» на 2009 год. Размер неучтенных лимитов бюджетных обязательств на 01.01.2010 составил 558,7 тыс. рублей;

- в нарушение пункта 249 Инструкции № 148н в бухгалтерском учете отражены фактически непринятые суммы бюджетных обязательств в объеме 26,0 тыс. рублей;

- в нарушение статьи 162 и пункта 3 статьи 219 БК РФ приняты бюджетные обязательства сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств на общую сумму 80,8 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211000 «Заработная плата» 68,6 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 290000 «Прочие расходы» 12,2 тыс. рублей;

- в нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и пункта 7 Инструкции № 148н инвентаризация основных средств и материальных запасов в учреждении не проводилась с 2005 года, что не позволяет оценить объективность и достоверность данных, отраженных в балансе (форма 0503130) за 2009 год по разделу «Нефинансовые активы».

Годовая бюджетная отчетность за 2009 год составлена домом ребенка «Машук» в порядке, установленном Инструкцией № 128н, вместе с тем:

- в нарушение пункта 44 Инструкции № 128н в форме 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» отражены внутриведомственные расчеты в сумме 141,6 тыс. рублей, закрытые по состоянию на 01.01.2010, что привело к завышению оборотов финансовых результатов текущей деятельности учреждения;

- в нарушение пункта 147 Инструкции № 128н в форме 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» расходы дома ребенка «Машук» представлены без выделения разделов, подразделов, целевых статей расходов, в графе 7 не указаны причины отклонений кассового исполнения от плановых назначений;

- в нарушение пункта 150 Инструкции № 128н приложение к пояснительной записке годовой бюджетной отчетности по форме 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» не соответствует утвержденной унифицированной форме;

- в нарушение пункта 151 Инструкции № 128н в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в графе 3 не отражены просроченные обязательства 2007 и 2008 годов в сумме 48,1 тыс. рублей по расчетам с 10 поставщиками и подрядчиками.

 

4.1. Проверка эффективного использования средств бюджета Ставропольского края при осуществлении расчетов с поставщиками (подрядчиками, исполнителями) и подотчетными лицами

В ходе проведения контрольного мероприятия установлено, что все денежные операции в доме ребенка «Машук» осуществляются безналичным путем без использования наличности, вследствие чего учреждение не имеет кассы, а также не ведет бухгалтерский учет кассовых операций. В 2009 году в учреждении не производилась выдача денежных средств (в том числе и безналичным путем) под отчет материально ответственным лицам на командировочные и хозяйственные цели. Закупка товаров, работ и услуг осуществлялась путем перечисления денежных средств непосредственно на расчетные счета поставщиков (подрядчиков).

Вместе с тем, в ходе проверки установлены факты выездов руководства и сотрудников дома ребенка «Машук» в служебные командировки без оформления необходимой документации.

Так, в сентябре 2009 года главный врач дома ребенка «Машук» Л.В. Уварова выезжала на однодневное повышение квалификации в НОУ СПО «Ставропольский техникум экономики и права» (г. Ставрополь), а в ноябре 2009 года бухгалтеры учреждения Р.В. Дмитрюкова и С.П. Наумочкина принимали участие в семинаре по налогообложению бюджетных учреждений, проводимом ООО «Центр дополнительного профобразования Пифагория» в г. Кисловодске.

Однако, в нарушение пунктов 6, 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение об особенностях направления работников в служебные командировки), оформления необходимых документов (приказа о направлении в командировку, служебного задания и командировочного удостоверения) на указанные выше служебные выезды не осуществлялось.

Кроме того, в нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в доме ребенка «Машук» отсутствуют акты об оказании приведенных выше образовательных услуг на общую сумму 7,9 тыс. рублей.

Учитывая, что участие сотрудников бухгалтерии в семинаре по налогообложению бюджетных учреждений не подтверждено какими - либо первичными документами (приказом о направлении в командировку, служебным заданием, командировочным удостоверением, а также актами об оказании образовательных услуг) расходование средств в сумме 4,7 тыс. рублей свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

Проверкой выявлен ненадлежащий уровень осуществления и учета безналичных операций домом ребенка «Машук» в 2009 году. Так, в нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в журнале операций с безналичными денежными средствами отсутствуют 3 выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств, а также 3 платежных поручения на общую сумму 53,6 тыс. рублей. Кроме того, установлено несоответствие выписок за 26.03.2009 и 30.12.2009 данным, приложенным к ним платежных поручений. В ходе проверки указанные выше нарушения устранены.

При проведении контрольного мероприятия установлено небрежное оформление платежных поручений на перечисление бюджетных средств с лицевого счета учреждения, выразившееся в допущении многочисленных ошибок при заполнении различных полей платежных поручений (назначений платежа, реквизитов), вследствие чего на лицевой счет учреждения за 2009 год осуществлены возвраты денежных средств на общую сумму 205,1 тыс. рублей. Кроме того, в ряде платежных поручений указывались неверные документы, служащие основанием для проведения платежа (счета, счета-фактуры), а зачастую в платежных поручениях на перечисление денежных средств с лицевого счета учреждения не делались ссылки на номера и даты документов-обязательств, вследствие чего определить принадлежность ряда платежей к конкретным государственным контрактам или договорам (и в частности произвести анализ соответствия наименований, цен и пр.) не представляется возможным. Вышеуказанные факты свидетельствуют о нарушении Положения Центрального Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-п.

 

4.2. Проверка правильности формирования и обоснованности расходования средств фонда оплата труда работников 

Штатная численность работников дома ребенка «Машук» на 2009 год была утверждена приказом министерства здравоохранения СК от 25.02.2009 № 01-05/54 «Об утверждении показателей по сети и штатам государственных учреждений здравоохранения, финансируемых за счет бюджета Ставропольского края на 2009 год» (далее – приказ министерства здравоохранения СК № 01-05/54) в количестве 192,75 единиц, из них 5,25 единиц – врачи, 67,25 единиц – средний медицинский персонал, 40,5 единиц – младший медицинский персонал, 79,75 единиц – прочий персонал.

Анализ утвержденного штатного расписания показал, что численность врачебного, среднего медицинского, педагогического и младшего медицинского персонала дома ребенка «Машук» на 2009 год на 40,25 единиц или на 27,3% ниже численности, рассчитанной по нормативам, установленным приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 17.01.2007 № 39 «Об утверждении рекомендуемых штатных нормативов медицинского, педагогического и прочего персонала домов ребенка». Учитывая рекомендации штатных нормативов, фонд оплаты труда учреждения в 2009 году должен быть выше на 3 084,2 тыс. рублей, а с учетом начислений на оплату труда - на 3 892,3 тыс. рублей.

При сравнении тарификационных списков и утвержденного штатного расписания установлены факты замены одних должностей на другие, в результате, в нарушение приказа министерства здравоохранения СК № 01-05/54, тарификационная численность сотрудников дома ребенка «Машук» в 2009 году на 1,5 единиц превысила утвержденное штатное расписание без превышения фонда оплаты труда.

Фактически в 2009 году занята 161,4 штатная единица и число вакантных должностей составило 31,35 единиц, то есть укомплектованность штатов составила 83,7%, из них должности врачей укомплектованы на 71,4%, среднего медицинского персонала - на 92,9%, младшего медицинского персонала - на 87,6%, прочего персонала - на 74,8%.

Фактическая среднесписочная численность работников дома ребенка «Машук» в 2009 году составила 115 человек, что на 77,75 единиц или на 40,3% ниже штатной численности.

В целях реализации постановления Правительства Ставропольского края от 20.08.2008 № 128-п «О введении новых систем оплаты труда работников государственных учреждений Ставропольского края» (далее - Постановление Правительства СК № 128-п) дом ребенка «Машук» с 01.01.2009 переведен на новую систему оплаты труда и разработаны Положения, регулирующие оплату труда и премирование сотрудников учреждения.

В нарушение Постановления Правительства СК № 128-п и приказа министерства здравоохранения СК от 12.11.2008 № 01-05/413 «Об утверждении примерного положения об оплате труда руководителей государственных учреждений, подведомственных министерству здравоохранения Ставропольского края» (далее – приказ министерства здравоохранения СК № 01-05/413) в доме ребенка «Машук» не разработано положение об оплате труда руководителя государственного учреждения.

В ходе проверки первичной документации по учету труда и его оплаты установлено:

- в нарушение части 1 статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) работодателем при приеме 10 сотрудников на работу не оформлены трудовые договоры;

- в нарушение статьи 68 ТК РФ прием 16 сотрудников на работу в дом ребенка «Машук» (на основании заключенных трудовых договоров) не оформлен приказами;

- в нарушение статьи 72 ТК РФ изменения условий трудовых договоров с 22 сотрудниками учреждения не оформлены дополнительными соглашениями;

- в нарушение постановления Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» при приеме 17 сотрудников на работу кадровой службой учреждения не оформлены личные карточки по форме № Т-2.

Проверкой обоснованности начисления и выплаты заработной платы работникам дома ребенка «Машук» установлено следующее.

В нарушение пункта 6.2 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук», утвержденного главным врачом учреждения 14.10.2008 (далее – Положение об оплате труда работников дома ребенка «Машук»), должностной оклад главного бухгалтера установлен на 19,0% ниже должностного оклада главного врача, а не на 10,0%, как предусмотрено Положением, в результате чего, занижение должностного оклада главного бухгалтера составило 1,3 тыс. рублей в месяц и годовой суммы заработной платы - на 29,7 тыс. рублей в год.

В нарушение пунктов 4.1 и 5.1 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» в учреждении в течение 2009 года начисление компенсационных и стимулирующих выплат производилось на оклады с учетом повышающих коэффициентов, что привело к необоснованной выплате заработной платы сотрудникам (административно-управленческого аппарата, врачам, среднему медицинскому персоналу) и завышению расходов по фонду оплаты труда на сумму 251,4 тыс. рублей. Указанный факт свидетельствуют о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

В нарушение пункта 4.9 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» и пункта 4.3 Примерного положения об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Ставропольского края, утвержденного приказом министерства здравоохранения Ставропольского края от 27.10.2008 № 01-05/388 (далее – приказ министерства здравоохранения СК       № 01-05/388), в учреждении в 2009 году сотрудникам выплачивалась доплата за особые условия труда в объеме 20,0% от должностного оклада, а не 5,0% от оклада, как это установлено указанными документами. В результате, необоснованные выплаты 15,0% надбавки за особые условия труда привели к завышению расходов по фонду оплаты труда на 963,2 тыс. рублей, и повлекли нарушение статьи 34 БК РФ, устанавливающей принцип результативности и эффективности использования средств бюджета.

В нарушение пункта 5.2 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» двум палатным медицинским сестрам, имеющим высшую квалификационную категорию с декабря 2008 года, надбавки за квалификацию в размере 15,0% установлены только с февраля 2009 года, то есть спустя месяц. Аналогичное нарушение выявлено при выплате надбавки в размере 10,0% палатной медицинской сестре при присвоении ей первой квалификационной категории. Таким образом, сотрудникам дома ребенка «Машук» в 2009 году недоначислена надбавка за квалификационные категории на общую сумму 0,8 тыс. рублей.

В ходе проверки выявлены факты необоснованной выплаты надбавки за квалификационную категорию 4 сотрудникам, не имеющим подтверждающих документов (удостоверения), на общую сумму 26,9 тыс. рублей, что свидетельствует о нарушении домом ребенка «Машук» норм статьи 34 БК РФ и является безрезультативным и неэффективным использованием бюджетных средств.

В соответствии с Положением об оплате труда работников дома ребенка «Машук» предусмотрены стимулирующие выплаты за непрерывный стаж работы в учреждениях здравоохранения. В соответствии с приказом дома ребенка «Машук» двум сотрудникам с 16.12.2009 установлена надбавка в размере 20,0% от должностного оклада за первые три года непрерывной работы. Однако, если учесть, что сотрудники приняты на работу в учреждение с 01.12.2006 и с 03.03.2006 соответственно, то очевидно, что надбавка за непрерывный стаж работы недоначислена в общей сумме 6,2 тыс. рублей.

Вместе с тем, в доме ребенка «Машук» выявлен факт необоснованной выплаты надбавки за непрерывный стаж работы более 5 лет младшей медицинской сестре в размере 20,0% от должностного оклада в сумме 11,5 тыс. рублей, тогда как ее стаж работы на момент осуществления выплаты составил 5 месяцев, что свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

В нарушение постановления Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22 «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день», приказа министерства здравоохранения СК № 01-05/388, Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» в коллективном договоре учреждения неправомерно предусмотрена надбавка за работу в структурном подразделении (учреждении) с вредными и (или) опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда заместителю главного врача по АХЧ, заместителю главного врача по экономическим вопросам, главному бухгалтеру, бухгалтеру, экономисту, специалисту по кадрам, юристу, водителю учреждения, инженеру по гражданской обороне, инженеру по охране труда, сторожу. Выплата данной надбавки по указанным должностям в сумме 91,8 тыс. рублей свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

В ходе проверки установлен факт, когда сотрудник учреждения (воспитатель), работающий во вредных и (или) опасных условиях труда, допускался к работе по совместительству с месячной нормой рабочего времени, превышающей 1,5 ставки, что указывает на нарушение учреждением норм постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры».

Кроме того, проверкой выявлены нарушения, допущенные при начислении отпускных. Так, в нарушение пункта 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922, при расчете средней заработной платы учитывался средний повышающий коэффициент по учреждению, а не расчетный для каждого сотрудника персонально. Указанный факт привел к недоплате отпускных в 2009 году на сумму 1,3 тыс. рублей.

 

4.3. Проверка сохранности основных средств и товарно-материальных ценностей, состояния их учета, условий хранения и эксплуатации

Согласно данным бюджетного учета стоимость основных средств, числившихся на балансе на начало 2009 года, составляла 8 690, 3 тыс. рублей. В течение года стоимость основных средств увеличилась на 476,6 тыс. рублей и составила на конец 2009 года 9 166,9 тыс. рублей.

Состав и структура основных средств дома ребенка «Машук» представлены в таблице.

Наименование имущества	Стоимость основных средств по состоянию на 01.01.2010
	балансовая стоимость		амортизация		остаточная стоимость
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.

1	2	3	4	5	6
Нежилые помещения	1 968,2	21,4	2 176,2	30,7	-208,0
Сооружения	88,5	1,0	32,8	0,5	55,7
Машины и оборудование	794,0	8,7	140,3	2,0	653,7
Транспортные средства	1 460,0	15,9	860,6	12,1	599,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	2 116,0	23,1	2 566,3	36,2	-450,3
Прочие основные средства	2 740,2	29,9	1 309,0	18,5	1 431,2
Основные средства, всего	9 166,9	100,0	7 085,2	100,0	2 081,7

 

Как видно из таблицы, основную долю в общем объеме основных средств составляют прочие основные средства – 2 740,2 тыс. рублей (29,9%), а также производственный и хозяйственный инвентарь – 2 116,0 тыс. рублей (23,1%) и нежилые помещения – 1 968,2 тыс. рублей (21,4%).

На 01.01.2010 степень изношенности основных средств учреждения в целом составляет 77,3%. Вместе с тем, в нарушение пункта 40 Инструкции № 148н, начисленная амортизация на производственный (хозяйственный) инвентарь и нежилые помещения превысила стоимость объектов основных средств на 450,3 тыс. рублей и 208 тыс. рублей соответственно. В результате, износ производственного и хозяйственного инвентаря составил 121,3%, а нежилых помещений - 110,6%.

В ходе выборочной проверки учета объектов основных средств установлены следующие недостатки:

- в нарушение пункта 19 Инструкции № 148н объектам основных средств стоимостью до 3,0 тыс. рублей присвоены уникальные инвентарные порядковые номера, а у основных средств стоимостью от 3,0 тыс. рублей присвоенные уникальные инвентарные номера не нанесены на объекты;

- в нарушение пункта 2 статьи 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и пункта 10 Инструкции № 148н 68 объектов основных средств на общую сумму 261,1 тыс. рублей не учтены в бухгалтерском учете. Указанный факт свидетельствует о занижении балансовой стоимости основных средств и размера начисленной на них амортизации в бюджетном учете учреждения;

- в нарушение пункта 3 Инструкции № 148н в доме ребенка «Машук» акты списания основных средств по 69 объектам на общую сумму 289,1 тыс. рублей, в том числе на автомобиль Москвич – АЗЛК – 21412, согласованные в министерстве имущественных отношений Ставропольского края (далее – минимущество СК), не отражены в бухгалтерском учете, что указывает на искажение годовой бюджетной отчетности учреждения за 2009 год и завышение размера транспортного налога в 2009 году на 0,5 тыс. рублей;

- в нарушение пункта 22 Инструкции № 148н и Порядка согласования списания основных средств государственной собственности Ставропольского края министерством имущественных отношений Ставропольского края, утвержденного распоряжением минимущества СК от 17.07.2006 № 483, домом ребенка «Машук» произведено списание 10 объектов основных средств стоимостью от 3,0 до 20,0 тыс. рублей на общую сумму 48,5 тыс. рублей без оформления актов на списание основных средств и согласования их в минимуществе СК, в результате чего стоимость основных средств учреждения на 01.01.2010 необоснованно занижена на 48,5 тыс. рублей;

- в нарушение пункта 22 Инструкции № 148н два хранителя для рабочей станции стоимостью по 1,5 тыс. рублей, введенные в эксплуатацию в 2009 году, не отражены на забалансовом счете «Основные средства стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации».

Анализ инвентарных карточек учета основных средств показал следующее:

- в нарушение Порядка проведения переоценки основных средств и нематериальных активов учреждений, утвержденного приказами Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации и Росстата от 02.10.2006 г. № 306/120н/139 (далее – Порядок проведения переоценки № 306/120н/139) и рекомендаций о проведении переоценки Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.2007 № 02-14-07/274 в доме ребенка «Машук» переоценка основных средств произведена не в первом полугодии 2007 года, а в октябре 2008 года, то есть на 1,5 года позже установленного срока;

- в нарушение норм проведения переоценки, доведенных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.2007 № 02-14-07/274, переоценка в доме ребенка проведена путем индексации балансовой стоимости и накопленной амортизации объекта основного средства не на индивидуальные коэффициенты, утвержденные Федеральной службой государственной статистики от 27.10.2006, а на средний коэффициент для каждой амортизационной группы. Вместе с тем, необходимо отметить, что суммы переоценки были отнесены не на все объекты основных средств, а на один объект из амортизационной группы, что привело к искажению фактической стоимости объектов основных средств, отраженной в бюджетном учете учреждения;

- в нарушение пункта 39 Инструкции № 148н начисление амортизации на 6 объектов нежилых помещений учреждением в течение 2009 года не производилось, сумма недоначисленной амортизации составила 11,5 тыс. рублей;

- в нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в доме ребенка «Машук» автомобиль ГАЗ-326901-0000010-07 отнесен к 5 амортизационной группе. В результате, срок полезного использования транспортного средства сокращен на 60 месяцев, а сумма начисленной амортизации в 2009 году завышена на 161,1 тыс. рублей;

- в нарушение пункта 43 Инструкции № 148н в учреждении после ввода в эксплуатацию холодильника стоимостью 16,9 тыс. рублей начисление амортизации на объект производилось ежемесячно, а не единовременно в размере 100,0% балансовой стоимости при передаче в эксплуатацию, в результате чего, сумма налога на имущество в 2009 году необоснованно завышена на 0,4 тыс. рублей.

В соответствии с распоряжением минимущества СК от 04.05.2008 № 341 и на основании технических паспортов от 06.04.2007 № 186, № 2289, № 189, № 4624 в перечень объектов учета, находящихся на праве оперативного управления на балансе дома ребенка «Машук», включены объекты недвижимости общей площадью корпусов 1202,8 кв.м, в том числе для проживания воспитанников - 708,1 кв.м, прачечная, гаражи, подсобные и административные помещения - 494,7 кв.м.

В ходе проверки установлено, что учреждение расположено в четырех лечебных корпусах постройки до 1917 года, приспособленных под содержание детей, одном здании постройки 2008 года, 3 административных зданиях, прачечной - котельной, двух гаражах.

В лечебных корпусах площади помещений спален, игровых, раздевальных для воспитанников не соответствуют санитарным нормам и составляют 50-70,0% от нормативов, установленных СанПиН 2.4.1201-03 «Гигиенические требования к устройству, содержанию, оборудованию и режиму работы специализированных учреждений для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации». Положением об организации деятельности дома ребенка, утвержденным приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 24.01.2003 № 2 (далее - положение об организации деятельности дома ребенка), рекомендовано в структуре учреждения предусматривать кабинеты для учителей-дефектологов и старших воспитателей, прививочные кабинеты, кабинеты для проведения тепловых процедур, бассейны, залы для занятий лечебной физической культурой и музыкальных занятий, иные подразделения. Однако отсутствие дополнительных площадей и неудовлетворительное состояние существующих зданий не позволяет создать современные отделения реабилитации в доме ребенка «Машук».

В ходе проверки установлено, что в лечебных корпусах № 1 и № 4 в 2008 и 2004 годах, соответственно, проведены капитальные ремонты, тем не менее, в стенах корпуса № 4 уже появились трещины.

В корпусах № 2 и № 3 имеются многочисленные трещины в стенах, деформация цокольной части фундамента, неэффективная система утепления, провисание подшивки потолка, а также зыбкость и скрип полов. В связи с этим, согласно заключению ООО «Кавминводская лаборатория сейсмостойкого строительства» в корпусах № 2 и № 3 требуется провести аварийный ремонт: обрамить простенки уголком, оштукатурить стены по сетке с двух сторон, утеплить наружные стены, обеспечив требуемое сопротивление теплопередаче, заменить полы, произвести ремонт кровли и перекрытий, произвести замену участков стен из самана и деформированный цоколь, выполнить отделочные работы (приложение – Фотоинформация о техническом состоянии дома ребенка «Машук»).

В здании гаражей необходимо произвести перепланировку строения,   обеспечив возможность въезда в гараж автомобилей типа «Газель», для чего изменить конструкцию ворот и перекрытия, участки стен из самана оштукатурить по сетке, выполнить замену кровли.

Дом ребенка «Машук» имеет свидетельства о регистрации права собственности на земельные участки общей площадью 1,095 га (в отчетах о работе учреждения за 2008, 2009 годы площадь участков ошибочно указана – 1,2 га).

Следует отметить, что на всех участках асфальтное покрытие разбито, благоустройство территории осуществляется силами волонтеров и работников учреждения. Заборы, огораживающие территорию, ветхие.

В целях обеспечения общественного порядка и безопасности, недопущения совершения террористических актов и иных тяжких преступлений дому ребенка «Машук» предписано ОВД г. Железноводска (письмо от 24.08.2009        № 26/9220) установить тревожную кнопку с выходом на ПЦО и видеонаблюдение на территории учреждения. Однако из-за отсутствия финансирования на указанные цели предписание ОВД г. Железноводска не исполнено.

Согласно данным бухгалтерского учета стоимость материальных запасов на начало 2009 года составляла 942,8 тыс. рублей. В течение года стоимость запасов возросла на 62,4 тыс. рублей и на конец года составила 1 055,2 тыс. рублей.

В составе материальных запасов учитывается мягкий инвентарь.

При проверке состояния складского учета мягкого инвентаря установлено, что в нарушение пункта 59 Инструкции 148н карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (форма 0504041), книга (карточка) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству (форма 0504042) не ведутся, на отдельных предметах мягкого инвентаря отсутствуют маркировки специальным штампом несмываемой краской с указанием наименования учреждения, при выдаче предметов в эксплуатацию не производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада.

Бухгалтерией учреждения не осуществляется контроль за соответствием учетных данных у материально ответственного лица и данных аналитического учета.

В ходе контрольного мероприятия установлено, что в учреждении имеются материальные ценности, поступившие безвозмездно в 2007-2008 годах и не используемые в доме ребенка из-за несоответствия размеров изделий возрасту воспитанников, на общую сумму 25,9 тыс. рублей. Однако мер к их реализации или передаче в другие учреждения здравоохранения или образования не принималось.

Установлено, что на момент проверки в Ставропольском крае не разработаны и не утверждены нормы обеспечения воспитанников домов ребенка системы здравоохранения одеждой, обувью и мягким инвентарем. Фактическая обеспеченность воспитанников дома ребенка «Машук» по отдельным позициям одежды, обуви и мягкого инвентаря, применительно к нормам обеспечения одеждой, обувью и мягким инвентарем детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 3 лет, воспитывающихся в государственных или муниципальных образовательных учреждениях Ставропольского края для детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, утвержденным постановлением Правительства Ставропольского края от 17.10.2007 № 117-п «Об утверждении норм материального обеспечения детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей», не соответствует утвержденным нормам по одеялам теплым, шерстяным, полушерстяным (наполняемость норматива 90,0%), туфлям, пододеяльникам (наполняемость норматива 70,0%), пеленкам летним (наполняемость норматива 50,0%), носкам, гольфам (наполняемость норматива 27,0%), ползункам летним, трусам, колготкам (наполняемость норматива 15,0-20,0%), носкам шерстяным, варежкам (наполняемость норматива 0%).

В проверяемом периоде санитарная одежда работникам дома ребенка не выдавалась. Выдача костюмов и халатов производилась в 2008 году, при этом личные карточки работников, получивших санитарную одежду, не ведутся.

Считаем необходимым рекомендовать министерству здравоохранения СК подготовить и представить на утверждение в Правительство Ставропольского края проект нормативного акта по утверждению норм обеспечения  воспитанников домов ребенка системы здравоохранения одеждой, обувью и мягким инвентарем.

Основным нормативным правовым актом, регламентирующим деятельность лечебного – профилактического учреждения (далее – ЛПУ) по организации питания является приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 05.08.2003 № 330 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации» (далее – приказ Минздрава РФ № 330).

Порядок отражения в учете операций по перемещению материальных запасов - продуктов питания - внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию приведен также в Инструкции № 148н и, частично, противоречит положениям приказа Минздрава РФ № 330.

Так, например, в соответствии с пунктами 61, 62 Инструкции № 148н выдача продуктов питания со склада и списание их в расход производится на основании меню-требования на выдачу продуктов питания (формы № 0504202). Вместе с тем, в пункте 6 Порядка выписки питания для больных в ЛПУ Инструкции по организации лечебного питания в ЛПУ, утвержденной приказом Минздрава РФ № 330, отпуск продуктов питания со склада учреждения на пищеблок производится на основании оформляемых в двух экземплярах «Требований на выдачу продуктов питания со склада (кладовой)» (формы № 45-МЗ), а списание в расход – на основании меню-раскладки (формы № 44-МЗ). 

Порядок организации питания, а также соответствующие нормы питания установлены в постановлении Правительства Российской Федерации от 07.11.2005 № 659 (для детей старше 9 месяцев), Методических указаниях по организации питания детей в домах ребенка, утвержденных заместителем министра здравоохранения Российской Федерации 05.07.2000, а также в письме Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 10.08.2006 № 15-3/1295-04.

В Ставропольском крае нормы по питанию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, пребывающих в соответствующем государственном или муниципальном учреждении Ставропольского края, в семьях опекуна (попечителя), патронатного воспитателя, приемных родителей, в детских домах семейного типа, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся во всех типах государственных или муниципальных учреждений Ставропольского края начального, среднего и высшего профессионального образования, утверждены постановлением Правительства Ставропольского края от 17.10.2007 № 117-п.

Анализ выполнения приведенных в указанном постановлении Правительства Ставропольского края натуральных норм показал, что общий процент выполнения норм составляет 100,9%. При этом в 2009 году перевыполнение натуральных норм сложилось по кондитерским изделиям – 119,0% нормы, крупам – 102,0% нормы и овощам свежим – 101,0% нормы. Недовыполнение норм приходится на масло растительное – 57,2%, рыбу – 80,0% и свежие фрукты – 85,0%.

Фактические расходы на питание (с учетом остатков прошлого года и поступившей за 2009 год благотворительной помощи от юридических и физических лиц на общую сумму 197,6 тыс. рублей или 6,9% от объема средств, выделенных краевым бюджетом) сложились в сумме 2 816,1 тыс. рублей.

Общий объем средств, выделенных в 2009 году дому ребенка «Машук» из бюджета Ставропольского края на питание, составил 2 863,0 тыс. рублей или 10,6% от общего объема годовых бюджетных назначений учреждения, кассовое исполнение – 2 541,8 тыс. рублей или 88,8% от выделенных учреждению средств.

За 2009 год учреждением заключен 1 государственный контракт и 27 договоров поставки продуктов питания на общую сумму 2 366,1 тыс. рублей. Проверкой заключенных договоров на поставку продуктов питания в 2009 году установлен ряд недостатков.

Так, выявлено отсутствие спецификаций на поставляемую продукцию к договорам купли-продажи от 23.09.2009 № 15 с ООО «Вита 1» и от 01.07.2009 № 396 с ООО «Пятигорский хлебокомбинат» на общую сумму 50,0 тыс. рублей, а договор купли-продажи от 27.07.2009 № П-27/07-09/224 с ИП Борцовой Л.Д. не содержит общей суммы договора.

При необходимости изменения сумм договоров учреждением производилось составление дополнительных соглашений, в которых менялась только общая сумма договора, без указания измененных наименований, количества и цены (например, дополнительные соглашения от 01.09.2009 к договору от 01.07.2009 № 1069 с ООО «Агрофирма «Село Ворошилова», от 20.11.2009 к договору от 01.10.2009 № 52 с ОАО «Вита»).

Таким образом, в нарушение пункта 3 статьи 455 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) домом ребенка «Машук» в 2009 году допущено приобретение продуктов питания по 3 договорам и 2 дополнительным соглашениям на общую сумму 149,9 тыс. рублей, не содержащим таких существенных условий, как наименование товара, его количество, стоимость и сумма.

Кроме того, зачастую в заключаемых учреждением договорах купли-продажи продуктов питания допускались арифметические ошибки при подсчете сумм поставляемой продукции (договоры от 30.07.2009 № б/н с ИП Борцовой Л.Д., от 12.01.2009 № 1 с ООО «Курортсервис», от 15.05.2009 № 97 с ООО «Легенда»).

Выборочной проверкой состояния бухгалтерского и складского учета продуктов питания в доме ребенка «Машук», а также списания их в расход установлено, что в нарушение пункта 59 Инструкции № 148н учет продуктов питания на складе не ведется в Книге или карточке учета материальных ценностей (формы № 0504042, 0504043), а осуществляется в электронном виде по произвольной форме.

Проведенная Счетной палатой Ставропольского края выборочная инвентаризация материальных ценностей по 33 наименованиям на продуктовом складе дома ребенка «Машук» выявила недостачу по 9 наименованиям продуктов питания на общую сумму 0,5 тыс. рублей, излишки  по 13 наименованиям продуктов питания на общую сумму 0,9 тыс. рублей, пересортицу материальных ценностей по 7 наименованиям детских смесей на общую сумму 15,1 тыс. рублей. В ходе проведения контрольного мероприятия результаты инвентаризации учтены в бухгалтерском учете учреждения, в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

Таким образом, в результате ненадлежащего учета продуктов питания на складе учреждения, а также отсутствия систематического контроля со стороны бухгалтерии дома ребенка «Машук», в учреждении не обеспечена сохранность продуктов питания.

Кроме того, вследствие отсутствия достоверной информации о наличии остатков продуктов питания на складе учреждения в ряде случаев детям не производилась выдача блюд, указываемых в меню-требовании, или продукты питания выдавались в заниженном объеме.

Так, например, по меню-требованию от 06.01.2009 № 11 указана выдача детям старше 1 года мандарин в количестве 7 кг. Вследствие отсутствия данного остатка на складе учреждения воспитанникам дома ребенка «Машук» в этот день фактически выдано на 1 кг мандарин меньше (6 кг). Аналогично, не выдано 08.01.2009 – 4 кг мандарин, 08.02.2009 – 1,7 кг пряников; для детей до года – 03.03.2009 не выдана каша «Малышка» в количестве 1,25 кг.

При приготовлении блюд для детей старше 1 года, по указанным выше причинам, вместо необходимого количества ингредиентов (согласно меню-раскладок) в блюда закладывалось меньшее количество продуктов питания или производилась их замена. Так 11.02.2009 для приготовления булки с изюмом использовано на 0,1 кг изюма меньше, чем необходимо; 15.03.2009  при приготовлении помидоров консервированных в растительном масле с морковью 0,6 кг помидоров заменены на 0,6 кг огурцов консервированных; 29-31.03.2009 для приготовления бутерброда с хлебом, маслом и сыром использовано на 0,99 кг сыра меньше, чем необходимо.

Выборочной проверкой достоверности отражения в бюджетном учете за 1 квартал 2009 года поступления и расходования продуктов питания по 16 наименованиям выявлен ряд расхождений данных оборотных ведомостей и первичных документов.

Так, приход продуктов питания согласно оборотным ведомостям за 1 квартал 2009 года не соответствует их приходу по первичной документации в 8 случаях. При этом отклонения сложились по 7 наименованиям продуктов питания на общую сумму 7,7 тыс. рублей в количестве 51,1 кг и 153 л, в том числе по: рыбе – на 1,6 кг, молоку – на 153 л, сыру – на 7,8 кг, творогу – на 20 кг, бананам – на 10 кг, крупе гречневой – на 4,5 кг, макаронным изделиям – на 7,2 кг.

Аналогично, выявлено 9 случаев несоответствия расхода по 8 наименованиям продуктов питания на общую сумму 5,5 тыс. рублей в количестве 20,5 кг и 1,3 л, а именно по: конфетам – на 2,4 кг, творогу – на 10 кг, картофелю – на 0,1 кг, смеси детской «Малютка-1» – на 3,9 кг, смеси детской «Нан кисломолочный» – на 4,0 кг, молоку – на 1,3 л, сыру – на 0,1 кг.

Учитывая недостоверность показателей оборотных ведомостей за 1 квартал 2009 года по приходу и расходу продуктов питания, остатки материальных ценностей в количественном и суммовом выражении, по вышеуказанной продукции, также являются недостоверными. При этом, вследствие отсутствия достоверного бюджетного учета продуктов питания, по ряду наименований сложились отрицательные остатки, как в количественном, так и в суммовом выражении.

Таким образом, вышеизложенные факты свидетельствуют о недостоверности бюджетного учета продуктов питания за 2009 год в доме ребенка «Машук», а также составляемой на его основе бюджетной отчетности.

Выборочной проверкой правильности составления карточек-раскладок на приготавливаемые детям блюда и списания продуктов питания по меню-требованиям в расход установлено, что в нарушение пункта 11 Порядка выписки питания для больных в ЛПУ Инструкции по организации лечебного питания в ЛПУ, утвержденной приказом Минздрава РФ № 330:

- карточки-раскладки в учреждении ведутся только у медицинской сестры диетической в одном экземпляре;

 - карточки-раскладки не утверждаются руководителем учреждения и не нумеруются (например, карточка-раскладка № б/н на блюдо «Фарш куриный»);

- карточки-раскладки не содержат технологии приготовления блюд, а также их химического состава (например, карточка-раскладка № б/н на блюдо «Суп Ессентукский на курином бульоне со сметаной»);

- отсутствуют карточки-раскладки по таким блюдам как: «Запеканка творожная с морковью и сметаной» (выход 130 г), «Салат из зеленого горошка с яйцом» (55 г), «Салат из свеклы и картофеля на растительном масле» (70 г), «Запеканка творожная с курагой» (130 г), «Каша молочная пшенная протертая» (150 г), «Каша молочная ячневая протертая» (150 г).     

Выборочной проверкой фактической закладки продуктов питания по меню-требованиям, исходя из состава ингредиентов указываемых в меню-раскладках, установлено, что в результате приготовления блюд с нарушением разработанных карточек-раскладок объем необоснованно списанных продуктов питания только по 3 блюдам составил: картофеля – 440 г, сметаны – 590 г, моркови – 295 г, яиц – 12 шт., соли – 600 г, огурцов консервированных – 775 г. При этом объем недовложенных продуктов питания сложился по картофелю и моркови – по 145 г.

В 2009 году объем средств предусмотренный на приобретение медикаментов, перевязочных материалов и инструментов (далее – лекарственные средства), за счет краевого бюджета, составил - 757,0 тыс. рублей, кассовое исполнение - 704,2 тыс. рублей или 92,9% от плана.

В проверяемом периоде закупка лекарственных средств осуществлялась по одноименным товарам на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей в квартал, без проведения процедур, установленных Федеральным законом от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 94-ФЗ).

Проверка состояния учета лекарственных средств показала, что в нарушение приказа Министерства здравоохранения СССР от 02.06.1987 № 747 «Об утверждении «Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Государственном бюджете СССР» (далее - приказ Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747) не выписывались первичные учетные документы (накладные, требования) при перемещении и отпуске лекарственных средств, а также не заверена печатью и подписью главного врача книга учета перевязочных средств.

Выборочной проверкой обоснованности расходования лекарственных средств установлено, что в проверяемом периоде имели место случаи выдачи лекарственных средств без соответствующего отражения в книге учета, а также расхождений остатков лекарственных средств в книге учета медикаментов и отчетах старшей медицинской сестры (в декабре 2009 года по сиропу «Доктор Мом»).

По состоянию на 21.06.2010 проведена инвентаризация лекарственных средств, находящихся на складе. По итогам проведенной инвентаризации установлены излишки лекарственных средств на общую сумму 1,2 тыс. рублей, а также выявлена недостача на общую сумму 0,9 тыс. рублей. В ходе проведения контрольного мероприятия результаты инвентаризации учтены в бухгалтерском учете учреждения, в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Вместе с тем, стоит отметить, что по настоящее время со старшей медицинской сестрой, являющейся ответственной за ведение учета по расходованию лекарственных средств, не заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, что является нарушением статьи 244 ТК РФ и приказа Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747.

Также в нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» при смене материально ответственного лица на медицинском складе не производилась инвентаризация имущества.

Указанные факты свидетельствуют об отсутствии контроля со стороны руководства детского дома «Машук» за сохранностью и расходованием лекарственных средств. 

В 2009 году поступление основных средств и материальных запасов осуществлялось от поставщиков (по договорам поставки) и безвозмездно в виде благотворительных пожертвований.

Получение благотворительных пожертвований регламентируется Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

В проверяемом периоде благотворительные пожертвования принимались домом ребенка в форме товарно-материальных ценностей. Согласно данным бухгалтерского учета и бюджетной отчетности за 2009 год (форма 0503125) учреждением получено в виде пожертвований основных средств на сумму 296, 9 тыс. рублей и материальных запасов на сумму 375, 2 тыс. рублей.

Инструкциями № 148н и № 123н не установлены типовые первичные формы для оформления поступлений пожертвований. В связи с этим дому ребенка «Машук» надлежало утвердить в виде приложения к приказу об учетной политике формы актов приема пожертвований от физических (юридических) лиц, регламент документооборота при оформлении пожертвований, состав комиссии по приему пожертвований. Тем не менее, указанные документы не были изданы учреждением.

Фактически материальные ценности принимались комиссией из числа работников учреждения, находившихся в день приема на рабочих местах, оформлялись актами, которые регистрировались в журнале произвольной формы. Однако ведение журнала осуществлялось небрежно, регистрационные записи производились несвоевременно, на отдельных актах отсутствует подпись о принятии ценностей на склад. В ходе проверки установлено, что за 2009 год материальные ценности приняты к бюджетному учету, но акты (6 актов) на общую сумму 15,6 тыс. рублей не зарегистрированы в журнале, 10 актов на общую сумму 45,2 тыс. рублей оформлены под одинаковыми номерами от разных жертвователей, материальные ценности по 8 актам на общую сумму 44,4 тыс. рублей не оприходованы в бюджетном учете учреждения (в том числе основных средств на сумму – 13,7 тыс. рублей и материальных запасов на сумму – 30,7 тыс. рублей).

В 2009 году в соответствии с договором о пожертвовании в благотворительных целях с некоммерческой организацией дому ребенка «Машук» выделены средства в сумме 30 тыс. рублей на приобретение детской мебели. Фактически за счет указанных средств была приобретена офисная мебель, что свидетельствует о нецелевом использовании благотворительных взносов.

Установлено также, что аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках (форма 0504031), материальных запасов на карточках (форма 0504041), однако не обеспечено хранение информации за счет ежегодного формирования регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.02.2006 № 02-14-10а/187).

В нарушение положений пунктов 23 и 59 Инструкции 148н на складе материально ответственным лицом не ведутся инвентарные списки нефинансовых активов (форма 0504034), книга (карточка) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству (форма 0504042). Кроме того, на материальных ценностях, находящихся в эксплуатации, отсутствуют инвентарные номера, учет основных средств по группам дома ребенка не осуществляется.

Таким образом, отсутствие надлежащего учета и контроля за состоянием основных средств и материальных запасов не обеспечивает сохранности материальных ценностей и их эффективного использования.

 

4.4. Проверка эффективности расходования средств на содержание автотранспортных средств, соблюдения норм расхода топлива и смазочных материалов 

По состоянию на 01.01.2009 на балансе дома ребенка «Машук» числились три автотранспортных средства общей балансовой стоимостью 1 170,0 тыс. рублей. В течение 2009 года количество автомобилей уменьшилось в связи с безвозмездной передачей 22.01.2009 одного автомобиля ГУЗ «Краевой медицинский центр мобрезервов «Резерв».

Проверкой соответствия норм расхода топлив, утвержденных приказами главного врача, нормам, утвержденным распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (далее – распоряжение № АМ-23-р), установлено завышение базовых норм расхода топлив в 2009 году, что повлекло завышение базовых норм расхода топлив, и как следствие необоснованное (излишнее) списание бензина в количестве 997,87 литров на сумму 19,8 тыс. рублей. Данный факт свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности, установленного статьей 34 БК РФ (в 2010 году приказом главного врача учреждения нормы расхода топлива уменьшены и приведены в соответствие с распоряжением № АМ-23-р).

Выборочной проверкой путевых листов установлено, что в нарушение части 2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 к учету принимались первичные учетные документы (путевые листы) без заполнения соответствующих реквизитов, а именно не указывался телефонный номер организации собственника автомобиля (во всех путевых листах 2009 года), время начала и время окончания поездки (во всех путевых листах 2009 года), не заполнены графы «Горючее» (во всех путевых листах 2009 года), «Фамилия, имя, отчество водителя транспортного средства» (4 случая), отсутствует печать организации собственника автомобиля (95 случаев).

Также выявлены факты заправки автомобиля во внерабочее время. При этом, согласно путевым листам, автомобили находились в местах стоянок, что подтверждается кассовыми чеками, приложенными к путевым листам (24 случая).

В путевых листах имеются неоговоренные помарки, подчистки, исправления (4 случая).

Кроме того, в путевых листах не указывался конкретный путь следования автомобиля, например, имеются записи «по городу». Указанные записи не могут подтвердить производственный характер расходов (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129), поскольку  отсутствие данных о маршруте следования не позволяет судить о том, что автомашина была использована в служебных целях. В результате невозможно проконтролировать пробег автомобиля.

Указанные факты свидетельствуют о формальном подходе к ведению и заполнению путевых листов, поскольку в путевых листах отражена недостоверная информация о передвижении транспортных средств.

Вышеперечисленные нарушения стали возможны в результате отсутствия контроля со стороны руководства и бухгалтерии учреждения за заполнением путевых листов. 

Установлен случай использования автомобиля в выходной день (путевой лист от 01.08.2009 № 142), без соответствующего приказа руководителя учреждения, что свидетельствует о нарушении статьи 153 ТК РФ.

Осуществление предрейсовых медицинских осмотров водителей производилось медицинским персоналом дома ребенка «Машук». При этом медицинский персонал, осуществляющий медицинский осмотр водителей, не имеет соответствующих сертификатов, а у учреждения отсутствует лицензия на осуществление деятельности по проведению медицинских осмотров (предрейсовых, послерейсовых), что является нарушением пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Кроме того, в нарушение пункта 1 статьи 20 и пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в путевых листах отсутствуют отметки о проведении предрейсовых осмотров водителей транспортных средств (42 случая).

 

4.5. Проверка использования средств на содержание, капитальный и текущий ремонт имущества  

В 2009 году в доме ребенка «Машук» произведены расходы по ремонту имущества на общую сумму 1 185,9 тыс. рублей, из них 358,3 тыс. рублей на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.

В ходе проведения контрольного мероприятия произведен визуальный осмотр работ, предусмотренный договорами подряда, по результатам которого установлено следующее.

В соответствии с актами выполненных работ по форме КС-2 оплачены и приняты к учету фактически не выполненные работы по договору подряда от 01.12.2009 № 77 с ООО «МартанСтрой» и договорам от 08.09.2009 № 316 и от 19.01.2009 № 04 с ООО «Инженер-Сервис» на общую сумму 28,9 тыс. рублей, которые предусмотрены локальными сметными расчетами. Указанные факты свидетельствуют о нарушении принципа результативности и эффективности, установленного статьей 34 БК РФ.

В соответствии с договором от 19.01.2009 № 04 с ООО «Инженер-Сервис» приобретен и установлен вытяжной вентилятор недостаточной мощности на сумму 8,8 тыс. рублей, не обеспечивающий соответствие микроклимата на рабочих местах в пищеблоке действующим санитарными нормами, что свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

Вместе с тем, в нарушение части 2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», в проверяемом периоде бухгалтерией дома ребенка «Машук» принимались к учету документы, не содержащие следующие обязательные реквизиты:

- в актах о приемке выполненных работ по форме КС – 2, в справках о стоимости выполненных работ по форме КС – 3, в локальных сметных расчетах к  3 договорам подряда на общую сумму 268,7 тыс. рублей  отсутствуют подписи главного врача, в 4 договорах на общую сумму 360,4 тыс. рублей локальный сметный расчет не утвержден в установленном порядке.

По результатам запроса котировок на выполнение работ по текущему ремонту здания гаражей победителем признано ООО «Авангард». Сведения о заключении государственного контракта на выполнение указанных работ от 15.12.2009 № 3 внесены в реестр государственных контрактов Ставропольского края на основании данных, поданных домом ребенка «Машук» 28.12.2009. Однако в ходе контрольного мероприятия к проверке представлен государственный контракт от 15.12.2009 № 3 с ООО «Авангард» на сумму 169,0 тыс. рублей, который не подписан государственным заказчиком - домом ребенка «Машук».

Расчеты по указанному государственному контракту в 2009 году не производились в связи с отсутствием лимитов бюджетных обязательств, доведенных учреждению по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Принятие бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств свидетельствует о нарушении статьи 161 БК РФ.

Вместе с тем необходимо отметить, на момент проведения контрольного мероприятия государственный контракт от 15.12.2009 № 3 с ООО «Авангард» не исполнен, что в свою очередь может привести к применению штрафных санкций за невыполнение условий государственного контракта.

 

4.6. Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ задолженности по срокам и характеру ее возникновения, наличия просроченной задолженности. Принимаемые меры по снижению задолженности 

Согласно данным бюджетного учета дебиторская задолженность на 01.01.2009 сформировалась в сумме 601,3 тыс. рублей. На 01.01.2010 дебиторская задолженность увеличилась до 784,9 тыс. рублей или на 30,5%. Наибольший удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности 2009 года составляют расчеты по выданным авансам (65,5%).

На 01.01.2009 сумма выданных авансов сложилась в сумме 465,6 тыс. рублей. В течение 2009 года дебиторская задолженность по выданным авансам увеличилась на 48,9 тыс. рублей или на 10,5%. Наибольшую часть задолженности - 81,0% или  416,7 тыс. рублей - составляют авансы коммерческим организациям, что фактически является кредитованием коммерческих структур за счет средств краевого бюджета.

В составе дебиторской задолженности на 01.01.2010 имеется просроченная задолженность в сумме 19,1 тыс. рублей, в том числе без движения в учете  с 2007 года – 10,6 тыс. рублей. В проверяемом периоде претензионно - исковая работа по взысканию дебиторской задолженности не производилась. Указанные факты свидетельствуют о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств в сумме 19,1 тыс. рублей, установленного статьей 34 БК РФ и, в случае непринятия соответствующих мер, могут привести к полной утрате бюджетных средств.

В нарушение пункта 7 Инструкции № 148н сведения по дебиторской задолженности, указанной в Главной книге и годовой отчетности учреждения, не соответствуют данным первичного бухгалтерского учета. Так, на 01.01.2010 в бюджетных регистрах отражена дебиторская задолженность по ФГУП СК «Ставрополькрайводоканал» Железноводский «Водоканал» в сумме 4,0 тыс. рублей, тогда как, согласно акту выполненных работ, аванс закрыт еще в 2006 году.

Кроме того, в нарушение пункта 3 Инструкции № 148н в учреждении необоснованно проведена операция: Дебет счета 1 206 22  «Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» и Кредит счета 1 302 22  «Расчеты по приобретению материальных запасов» со знаком «минус», на сумму 102,0 тыс. рублей. В результате фактический размер дебиторской и кредиторской задолженности, отраженный в балансе учреждения (форма 0503130) на конец года, занижен на 102,0 тыс. рублей, что свидетельствует об отсутствии достоверности в сведениях о величине задолженности в расчетах.

Кредиторская задолженность, согласно данным бюджетного учета на 01.01.2009, сформировалась в объеме 502,4 тыс. рублей. На 01.01.2010 данная задолженность уменьшилась на 35,3% до 324,9 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в общем объеме кредиторской задолженности 2009 года – 68,3%, составляют расчеты по принятым обязательствам.

По состоянию на 01.01.2009 задолженность по принятым обязательствам составляла 484,2 тыс. рублей. В течение 2009 года данная задолженность сократилась на 262,4 тыс. рублей или на 45,8%, и на конец отчетного периода сложилась в объеме 221,8 тыс. рублей.

Причиной образования вышеуказанной кредиторской задолженности стало неисполнение принятых обязательств при наличии денежных средств, оставшихся неиспользованными на конец года на лицевом счете учреждения в сумме 558,7 тыс. рублей. Указанный факт свидетельствует о низком качестве планирования расходов и исполнения бюджета по расходам, а также о нарушении статьи 162 БК РФ, в части неосуществления получателем бюджетных средств полномочий по исполнению бюджетных обязательств в пределах доведенных бюджетных ассигнований.

Кроме того, в нарушение пунктов 142 и 181 Инструкции № 148н, дебиторская задолженности ФГУП СК «Ставрополькрайводоканал» Железноводский «Водоканал» в сумме 4,0 тыс. рублей учитывалась на счете 1 302 09  «Расчеты по оплате прочих работ услуг» со знаком «минус», что указывает на несоблюдение единого порядка ведения бухгалтерского учета в бюджетном учреждении.

 

5. Проверка законности, рациональности и эффективности использования средств бюджета Ставропольского края при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 94-ФЗ дом ребенка «Машук» выступал государственным заказчиком при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет средств бюджета Ставропольского края.

В 2009 году домом ребенка «Машук» были заключены 130 договоров и государственных контрактов на общую сумму 5 229,0 тыс. рублей.

Проверкой расходования бюджетных средств в доме ребенка «Машук» на закупки товаров, работ и услуг установлено, что основная часть закупок производилась по одноименным товарам на сумму до 100 тыс. рублей в квартал без проведения процедур, установленных Федеральным законом № 94-ФЗ.

В 2009 году уполномоченным органом на осуществление функций по размещению заказов в Ставропольском крае проведено два запроса котировок на поставку продуктов питания и на выполнение работ по текущему ремонту здания гаражей для дома ребенка «Машук».    

Проверкой запроса котировок на выполнение работ по текущему ремонту здания автобокса (гаражей) установлено, что 28.12.2009 в реестр государственных контрактов на основании сведений, поданных домом ребенка «Машук», внесена запись о заключении государственного контракта от 15.12.2009 № 3 с ООО «Авангард» в соответствии с протоколом рассмотрения и оценки котировочных заявок от 10.12.2009 № 1620/1588к. Подписание указанного государственного контракта на 2 дня раньше срока, установленного Федеральным законом № 94-ФЗ, свидетельствует о нарушении части 7.1 статьи 47 Федерального закона № 94-ФЗ, в связи с чем, права участников запроса котировок по обжалованию результатов запроса котировок были ограничены (по времени)

В 2009 году оплачена кредиторская задолженность в сумме 186,5 тыс. рублей, образовавшаяся в 2008 году по государственному контракту от 25.09.2008 № 1 с ООО «МартанСтрой» на сумму 1 667,0 тыс. рублей на выполнение общестроительных работ по капитальному ремонту корпуса № 1. При этом в нарушение части 3 статьи 38 Федерального закона № 94-ФЗ указанный государственный контракт заключен на условиях, отличающихся от проекта государственного контракта, приложенного к документации об аукционе. Так, в заключенном государственном контракте срок начала выполнения работ – не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса подрядчиком. В проекте государственного контракта начальный срок выполнения работ - день поступления аванса на расчетный счет подрядчика.

Пунктом 1 статьи 73 БК РФ предусмотрено, что бюджетные учреждения обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов. В нарушение указанного положения реестр закупок в 2009 году в доме ребенка «Машук» не велся.

Выборочной проверкой договоров, заключенных без проведения конкурсных процедур, установлено, что домом ребенка «Машук» заключен договор подряда от 01.12.2009 № 77 с ООО «МартанСтрой», предметом которого является осуществление работ по ремонту забора из природного камня на сумму 119,1 тыс. рублей. Указанный договор заключен без проведения процедур, предусмотренных Федеральным законом № 94-ФЗ, что является нарушением части 1 статьи 1 и пункта 14 части 2 статьи 55 Федерального закона № 94-ФЗ.

 

6. Проверка организации системы внутреннего финансового контроля. Финансовый контроль, осуществляемый министерством здравоохранения Ставропольского края  

В нарушение требований Инструкции № 128н домом ребенка, как получателем бюджетных средств, не организована система внутреннего контроля за соблюдением требований бюджетного законодательства, точностью и полнотой составления документов и регистров бухгалтерского учета, предотвращению возможных ошибок и искажений в учете и отчетности, исполнением приказов и распоряжений руководства учреждения, контролем за сохранностью финансовых и нефинансовых активов учреждения.

В нарушение статьи 268 БК РФ министерством здравоохранения СК, как главным распорядителем бюджетных средств, не осуществлялся достаточный ведомственный финансовый контроль за деятельностью дома ребенка «Машук» в части обеспечения правомерного, целевого и эффективного использования бюджетных средств. Последняя ведомственная ревизия финансово-хозяйственной деятельности дома ребенка проводилась в 2005 году (акт от 05.08.2005). Однако по результатам ревизии не было принято исчерпывающих мер к устранению выявленных нарушений и недопущению их в дальнейшем, поскольку аналогичные нарушения в начислении надбавок к заработной плате, оприходовании благотворительной помощи, оформлении путевых листов, учете ценностей на продовольственном складе установлены контрольным мероприятием Счетной палаты Ставропольского края в 2010 году.

 

Выводы 

В ходе проверки эффективности и целевого использования средств бюджета Ставропольского края, выделенных в 2009 году государственному учреждению здравоохранения «Специализированный дом ребенка «Машук» для детей с органическим поражением центральной нервной системы с нарушением психики», установлено следующее.

1. Деятельность дома ребенка «Машук» направлена на оказание медицинской, педагогической и социальной помощи детям – сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей с рождения и до 4-х лет (стр. 2 отчета).

В проверяемом периоде численность детей – воспитанников дома ребенка «Машук» составляла 73 человека. Фактическая среднесписочная численность работников дома ребенка «Машук» в 2009 году - 115 человек. В 2009 году на содержание 1 ребенка бюджетом Ставропольского края на 2009 год предусматривалось 220,5 тыс. рублей, фактически потрачено – 221,7 тыс. рублей или на 31,5 тыс. рублей (на 16,6%) больше, чем в 2008 году. Однако реальное увеличение всех расходов бюджета Ставропольского края (с учетом инфляции в Ставропольском крае в 2009 году 9,0%) на содержание 1 ребенка в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 7,6%, стоимость содержания 1 койко-дня по общей сумме затрат снизилась на 0,7%, в том числе по расходам на питание снижение составило 3,4%, по медикаментам – рост на 0,4% (стр. 4 отчета).

Финансирование расходов учреждения за 2009 год произведено в полном объеме на общую сумму 27 124,9 тыс. рублей. Кассовое исполнение расходов дома ребенка «Машук» за 2009 год сложилось в сумме 26 566,2 тыс. рублей, а общее исполнение уточненных бюджетных смет составило 97,9% (стр. 9 отчета).

Остаток недоиспользованных средств на лицевом счете дома ребенка «Машук», имевшийся по состоянию на 01.01.2009 в сумме 125,0 тыс. рублей, увеличился за год на 433,7 тыс. рублей или в 4,5 раза и по состоянию на 01.01.2010 составил 558,7 тыс. рублей (стр. 9 отчета).

Учреждение расположено в четырех лечебных корпусах постройки до 1917 года, приспособленных под содержание детей, одном здании постройки 2008 года, 3 административных зданиях, прачечной - котельной, двух гаражах. Общая площадь корпусов 1202,8 кв.м, в том числе для проживания воспитанников - 708,1 кв.м, а также прачечная, гаражи, подсобные и административные помещения - 494,7 кв.м (стр. 20 отчета).

Согласно заключению ООО «Кавминводская лаборатория сейсмостойкого строительства» техническое состояние корпусов № 2 и № 3 неудовлетворительное и требует аварийного ремонта. В здании гаражей необходимо произвести перепланировку строения, обеспечив возможность въезда в гараж автомобилей типа «Газель», для чего изменить конструкцию ворот, перекрытия, выполнить замену кровли (стр. 20 отчета).

2. В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетные средства в сумме 1 427 тыс. рублей использовались домом ребенка «Машук» неэффективно, в том числе за счет:

- необоснованной оплаты фактически невыполненных работ в соответствии с договорами от 01.12.2009 № 77 с ООО «МартанСтрой» и  от 08.09.2009   № 316, от 19.01.2009 № 04 с ООО «Инженер-Сервис» на общую сумму 28,9 тыс. рублей (стр. 30 отчета);

- приобретения и установки вытяжного вентилятора на сумму 8,8 тыс. рублей в соответствии с договором от 19.01.2009 № 04, заключенным с ООО «Инженер-Сервис», недостаточной мощности, не обеспечивающего соответствия микроклимата на рабочих местах в пищеблоке действующим санитарными нормами (стр. 30 отчета);

- завышения базовых норм расхода топлива, утвержденных приказами главного врача дома ребенка «Машук», против норм, утвержденных распоряжением № АМ-23-р, повлекшего необоснованное увеличение расходов по подстатье КОСГУ 340003 «Прочие расходы» и излишнее списание бензина на сумму 19,8 тыс. рублей (стр. 28 отчета);

- оплаты участия сотрудников бухгалтерии в семинаре по налогообложению бюджетных учреждений, не подтвержденного документами, установленными пунктами 6, 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 (приказ о направлении в командировку, служебное задание, командировочное удостоверение, а также акт об оказании образовательных услуг) – в сумме 4,7 тыс. рублей (стр. 13 отчета);

- нарушения пунктов 4.1 и 5.1 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» в части начисления компенсационных и стимулирующих выплат на оклады с учетом повышающих коэффициентов, что привело к завышению расходов по фонду оплаты труда и, как следствие, к необоснованной выплате заработной платы сотрудникам (административно-управленческого аппарата, врачам, среднему медицинскому персоналу) в сумме 251,4 тыс. рублей (стр. 16 отчета);

- нарушения пункта 4.9 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» и пункта 4.3 Примерного положения об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Ставропольского края, утвержденного приказом министерства здравоохранения СК от 27.10.2008 № 01-05/388, в части завышения надбавок за особые условия труда на 15,0%, что привело к завышению расходов по фонду оплаты труда и, как следствие, к необоснованной выплате заработной платы сотрудникам учреждения в сумме 963,2 тыс. рублей (стр. 16 отчета);

- нарушения пункта 5.2 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» в части установления надбавок за квалификационную категорию сотрудникам учреждения, у которых отсутствуют подтверждающие документы - удостоверения, что привело к завышению расходов по фонду оплаты труда и, как следствие, к необоснованной выплате заработной платы сотрудникам учреждения в сумме 26,9 тыс. рублей (стр. 16 отчета);

- нарушения пункта 5.3 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» в части установления надбавки за непрерывный стаж работы младшей медицинской сестре, что привело к завышению расходов по фонду оплаты труда и, как следствие, к необоснованной выплате заработной платы в сумме 11,5 тыс. рублей (стр. 17 отчета);

- нарушения постановления Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22 «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день», приказа министерства здравоохранения СК от 27.10.2008 № 01-05/388 и положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» в части установления в коллективном договоре надбавки за работу в структурном подразделении (учреждении) с вредными и (или) опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда заместителю главного врача по АХЧ, заместителю главного врача по экономическим вопросам, главному бухгалтеру, бухгалтеру, экономисту, специалисту по кадрам, юристу, водителю учреждения, инженеру по гражданской обороне, инженеру по охране труда, что привело к завышению расходов по фонду оплаты труда и, как следствие, к необоснованной выплате заработной платы сотрудникам учреждения в сумме 91,8 тыс. рублей (стр. 17 отчета);

- нарушения пункта 3 Инструкции № 148н в части  неотражения в бюджетном учете дома ребенка «Машук» операции по списанию автомобиля Москвич АЗЛК – 21412, документально оформленного на списание (акт на списание основного средства составлен и согласован в минимуществе СК 04.04.2008), вследствие чего балансовая стоимость основных средств за 2009 год завышена и необоснованно уплачен транспортный налог в сумме 0,5 тыс. рублей (стр. 19 отчета);

- нарушения пункта 43 Инструкции № 148н, в части начисления амортизации на холодильник стоимостью 16,9 тыс. рублей ежемесячно, а не единовременно в размере 100,0% при вводе в эксплуатацию, вследствие чего балансовая стоимость основных средств в 2009 году завышена и необоснованно уплачен налог на имущество в сумме 0,4 тыс. рублей (стр. 20 отчета);

- отвлечения из хозяйственного оборота бюджетных средств в виде авансовых платежей, произведенных в 2007 и 2008 годах, в сумме 19,1 тыс. рублей и невзыскания учреждением просроченной дебиторской задолженности (непроведения претензионно-исковой работы) (стр. 31 отчета).

3. Анализ нормативных правовых актов и других документов, устанавливающих порядок деятельности учреждения, а также формирования и использования финансовых средств, выявил несоответствия отдельных положений Устава учреждения бюджетному законодательству и нормативным правовым актам Ставропольского края:

- в нарушение Положения о министерстве здравоохранения СК, утвержденного постановлением Губернатора Ставропольского края от 22.02.2007      № 85, пунктом 1.2.1 Устава предусмотрено проведение аттестации главного врача учреждения, согласование назначения на должность и освобождение от должности заместителей главного врача учреждения (стр. 5 отчета);

- в нарушение статей 161, 220.1 БК РФ в пункте 1.4 Устава предусмотрена возможность учреждению иметь расчетные счета в учреждениях банка, а в пункте 5.6 Устава главному врачу предоставлено право открывать в учреждениях банка расчетные и иные счета (стр. 5 отчета);

- в нарушение положений Инструкции № 148н и пунктов 16 и 17 Инструкции № 128н в абзаце 5 пункта 4.1 Устава предоставлено право дому ребенка «Машук» приобретать или арендовать оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов (стр. 5 отчета);

- в нарушение статьи 155.2 Семейного кодекса РФ, в пункте 5.2 Устава указано, что главный врач дома ребенка является опекуном воспитанников (стр. 5 отчета);

- положения инструкции о порядке приема детей в дом ребенка устарели и требуют приведения в соответствие с другими нормативными актами, обеспечивающими защиту интересов детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, при постановке на учет на внеочередное получение жилья, переводе в государственные учреждения социальной защиты и образования (стр. 6 отчета).

4. Контрольным мероприятием в деятельности учреждения выявлены нарушения бюджетного законодательства:

4.1. В нарушение норм статей 161, 221 БК РФ, пункта 8 Общих требований и пунктов 3, 10 Порядка составления, утверждения и ведения смет домом ребенка «Машук» на 2009 год первоначально составлена не бюджетная смета учреждения, а смета доходов и расходов,  смета учреждения не утверждена министерством здравоохранения СК, не содержит подписи руководителя учреждения, даты подписания руководителем планово-экономической службы и главным бухгалтером учреждения (стр. 7 отчета).

4.2. В нарушение пункта 2 статьи 221 БК РФ и пункта 2 Порядка составления, утверждения и ведения смет, показатели первоначальной сметы не соответствуют доведенному до учреждения объему бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств на сумму 67,0 тыс. рублей (стр. 7 отчета).

4.3. В нарушение пункта 6 Общих требований, показатели сметы на 2009 год по подстатьям КОСГУ 211000 «Заработная плата», 213000 «Начисления на выплаты по оплате труда» и 340003 «Прочие расходы» не подтверждены соответствующими расчетами (стр. 7 отчета).

4.4. В нарушение пункта 2 статьи 221 БК РФ, показатели уточненной бюджетной сметы по бюджетной деятельности дома ребенка «Машук» не соответствуют доведенным до учреждения лимитам бюджетных обязательств на сумму 36,6 тыс. рублей (стр. 9 отчета).

4.5. В нарушение статьи 161 БК РФ приняты бюджетные обязательства по государственному контракту от 15.12.2009 № 3 сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств на сумму 169,0 тыс. рублей  (на момент проведения контрольного мероприятия указанный государственный контракт не исполнен, что в свою очередь может привести к применению штрафных санкций за невыполнение условий государственного контракта) (стр. 30 отчета).

4.6. В нарушение статьи 162 и пункта 3 статьи 219 БК РФ приняты бюджетные обязательства сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств на общую сумму 80,8 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211000 «Заработная плата» 68,6 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 290000 «Прочие расходы» 12,2 тыс. рублей (стр. 12 отчета).

4.7. В нарушение статьи 162 БК РФ допущено неисполнение принятых обязательств и образование кредиторской задолженности в сумме 221,8 тыс. рублей при наличии остатков недоиспользованных средств на лицевом счете дома ребенка «Машук» по состоянию на 31.12.2009 в сумме 558,7 тыс. рублей (стр. 32 отчета).

5. В ходе проверки выявлены отдельные нарушения Указаний о порядке применения бюджетной классификации, Методических рекомендаций по применению КОСГУ, а также приказа минфина СК № 321 на общую сумму 283,4 тыс. рублей за счет неверного отнесения затрат по статьям и подстатья КОСГУ (стр. 11 отчета).

6. Бюджетный учет учреждения в проверяемом периоде велся с нарушениями бюджетного законодательства и нормативных актов по бухгалтерскому учету, при этом отмечаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер учреждения несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

6.1. В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и пункта 7 Инструкции № 148н инвентаризация основных средств и материальных запасов в учреждении не проводилась с 2005 года (стр. 12 отчета).

6.2. В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в доме ребенка «Машук» произведена оплата образовательных услуг на общую сумму 7,9 тыс. рублей в отсутствие актов об оказании услуг (стр. 13 отчета).

6.3. В нарушение статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» домом ребенка «Машук» на 01.01.2010 не составлены акты сверки расчетов по платежам в бюджет, а по задолженности по выданным авансам и принятым обязательствам акты составлены на 43,8% суммы, числящейся в задолженности (стр. 12 отчета).

6.4. В нарушение части 2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» и постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 в доме ребенка «Машук» принимались к учету первичные учетные документы (путевые листы), составленные не по форме (стр. 29 отчета).

6.5. В нарушение пунктов 6, 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки при командировании в сентябре и ноябре 2009 года сотрудников дома ребенка «Машук» не осуществлялось оформление необходимой документации (приказа о направлении в командировку, служебного задания и командировочного удостоверения) (стр. 13 отчета).

6.6. В нарушение пункта 3 Инструкции № 148н сальдо в журналах операций по счетам бюджетного учета 1 105 03 «Горюче-смазочные материалы», 1 105 06 «Прочие материальные запасы» и 1 302 22 «Расчеты по приобретению материальных запасов» не соответствуют сальдо по этим счетам в Главной книге на общую сумму 0,6 тыс. рублей (стр. 11 отчета).

6.7. В нарушение пункта 38 Инструкции № 148н начисленная амортизация по прочим основным средствам в сумме 1 308,9 тыс. рублей отражена на бюджетном счете 1 104 07 «Амортизация библиотечного фонда», что указывает на несоблюдение бюджетным учреждением единого порядка ведения бухгалтерского учета (стр. 12 отчета).

6.8. В нарушение пункта 241 Инструкции № 148н в бухгалтерском учете не отражены лимиты бюджетных обязательств, утвержденные на текущий финансовый год, в сумме  558,7 тыс. рублей (стр. 12 отчета).

6.9. В нарушение пункта 249 Инструкции № 148н в бухгалтерском учете учтены фактически не принятые суммы бюджетных обязательств в объеме 26,0 тыс. рублей (стр. 12 отчета).

6.10. В нарушение пункта 7 Инструкции № 148н сведения по дебиторской задолженности, указанной в Главной книге и годовой отчетности учреждения, не соответствуют на 4,0 тыс. рублей данным первичного бухгалтерского учета (стр. 31 отчета).

6.11. В нарушение пункта 3 Инструкции № 148н необоснованно проведена операция: Дебет счета 1 206 22  «Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» и Кредит счета 1 302 22  «Расчеты по приобретению материальных запасов» со знаком «минус», что привело к фактическому занижению дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в балансе учреждения на конец года, на 102,0 тыс. рублей, (стр. 31 отчета).

6.12. В нарушение пунктов 142 и 181 Инструкции № 148н дебиторская задолженность в сумме 4,0 тыс. рублей учитывалась домом ребенка «Машук» на счете 1 302 09  «Расчеты по оплате прочих работ услуг» со знаком «минус», что указывает на несоблюдение бюджетным учреждением единого порядка ведения бухгалтерского учета (стр. 31 отчета).

6.13. В нарушение пункта 59 Инструкции № 148н учет продуктов питания на складе не осуществляется в Книге или карточке учета материальных ценностей (формы № 0504042, 0504043), а ведется в электронном виде по произвольной форме (стр. 24 отчета).

6.14. В нарушение пункта 59 Инструкции 148н карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (форма 0504041) по мягкому инвентарю, книга (карточка) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству (форма 0504042), книга регистрации боя посуды (форма 0504044) не ведутся, отсутствует маркировка специальным штампом несмываемой краской с указанием наименования учреждения на отдельных предметах мягкого инвентаря при поступлении на склад. При выдаче предметов в эксплуатацию не производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада (стр. 21 отчета).

6.15. В нарушение Положения Центрального Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-п учреждением допускались многочисленные ошибки при заполнении различных полей платежных поручений (назначений платежа, реквизитов), вследствие чего на лицевой счет учреждения за 2009 год возвращено 205,1 тыс. рублей; в ряде платежных поручений указывались неверные документы, служащие основанием для проведения платежа (счета, счета-фактуры), а также не делались ссылки на номера и даты документов-обязательств, вследствие чего определить принадлежность ряда платежей к конкретным государственным контрактам или договорам не представляется возможным (стр. 14 отчета).

7. Бухгалтерская отчетность об исполнении бюджета за 2009 год составлена в соответствии с Инструкцией № 128н, вместе с тем:

7.1. В нарушение пункта 44 Инструкции № 128н в форме 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» отражены внутриведомственные расчеты в сумме 141,6 тыс. рублей, закрытые по состоянию на 01.01.2010, что привело к завышению оборотов финансовых результатов текущей деятельности учреждения (стр. 12 отчета).

7.2. В нарушение пункта 147 Инструкции № 128н в форме 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» расходы бюджета представлены без выделения разделов, подразделов, целевых статей расходов, кроме того, в графе 7 не указаны причины отклонений кассового исполнения от плановых назначений (стр. 12 отчета).

7.3. В нарушение пункта 150 Инструкции № 128н приложение к пояснительной записке годовой бюджетной отчетности по форме 0503168 «Сведения о движении не финансовых активов» не соответствует утвержденной унифицированной форме (стр. 13 отчета).

7.4. В нарушение пункта 151 Инструкции № 128н в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в графе 3 не отражена сумма просроченных обязательств в размере 48,1 тыс. рублей (стр. 13 отчета).

8. Проверкой расчетов по оплате труда и начислениям на оплату труда установлено следующее.

8.1. Анализ утвержденного штатного расписания показал, что численность врачебного, среднего медицинского, педагогического и младшего медицинского персонала дома ребенка «Машук» на 2009 год на 40,25 единиц или на 27,3% ниже численности, рассчитанной по нормативам, установленным приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 17.01.2007 № 39 «Об утверждении рекомендуемых штатных нормативов медицинского, педагогического и прочего персонала домов ребенка». Учитывая рекомендации штатных нормативов, фонд оплаты труда учреждения в 2009 году должен быть выше на 3 084,2 тыс. рублей, а с учетом начислений на оплату труда - на 3 892,3 тыс. рублей (стр. 14 отчета).

8.2. В нарушение Постановления Правительства СК № 128-п и приказа министерства здравоохранения СК от 12.11.2008 № 01-05/413 в доме ребенка «Машук» не разработано положение об оплате труда руководителя государственного учреждения (стр. 15 отчета).

8.3. В нарушение приказа министерства здравоохранения СК № 01-05/54 тарификационная численность сотрудников дома ребенка на 1,5 единицы выше утвержденного штатного расписания  (стр. 15 отчета).

8.4. В нарушение статей 16 и 68 ТК РФ работодателем при приеме 10 сотрудников на работу не оформлены трудовые договоры, а прием 16 сотрудников на работу в дом ребенка «Машук» не оформлен приказами (стр. 15 отчета).

8.5. В нарушение статьи 72 ТК РФ изменения условий трудового договора у 22 сотрудников не оформлены дополнительными соглашениями (стр. 15 отчета).

8.6. В нарушение постановления Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» при приеме 17 сотрудников на работу кадровой службой учреждения не оформлены личные карточки по форме № Т-2 (стр. 15 отчета).

8.7. В нарушение пункта 6.2 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» должностной оклад главного бухгалтера установлен на 19,0% ниже должностного оклада главного врача, а не на 10,0% как предусмотрено Положением, в результате чего, занижение должностного оклада главного бухгалтера составило 1,3 тыс. рублей в месяц и годовой суммы заработной платы - на 29,7 тыс. рублей в год (стр. 16 отчета).

8.8. В нарушение пункта 5.2 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» 3 палатным медицинским сестрам, имеющим квалификационные категории, установлены надбавки за квалификацию на месяц позже чем полагалось, что привело к недоначислению выплат по надбавкам на общую сумму 0,8 тыс. рублей (стр. 16 отчета).

8.9. В нарушение пункта 5.3 Положения об оплате труда работников дома ребенка «Машук» сотрудникам учреждения недоначислена надбавка за непрерывный стаж работы в общей сумме 6,2 тыс. рублей (стр. 17 отчета).

8.10. В нарушение постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 30.06.2003 № 41 выявлен факт, когда сотрудник учреждения (воспитатель) работающий во вредных и (или) опасных условиях труда допускался к работе по совместительству с месячной нормой рабочего времени превышающей 1,5 ставки (стр. 17 отчета).

8.11. В нарушение пункта 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922, при расчете средней заработной платы сотрудникам дома ребенка «Машук» учитывался средний повышающий коэффициент по учреждению, а не расчетный, определяющийся для каждого сотрудника персонально, что привело к необоснованному снижению сумм выплат отпускных в 2009 году на сумму 1,3 тыс. рублей (стр. 17 отчета).

9. В проверяемом периоде домом ребенка «Машук» допускались нарушения законодательства при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд, а именно:

9.1. В нарушение части 7.1 статьи 47 Федерального закона № 94-ФЗ государственный контракт от 15.12.2009 № 3 с ООО «Авангард» заключен по истечении 5 дней после размещения на официальном сайте http://www.torgi.stavkray.ru/ протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок, что на 2 дня раньше установленного срока (стр. 33 отчета).

9.2. В нарушение части 3 статьи 38 Федерального закона № 94-ФЗ государственный контракт 25.09.2008 № 1 с ООО «МартанСтрой» на сумму 1 667,0 тыс. рублей заключен на условиях, отличающихся от проекта государственного контракта, приложенного к документации об аукционе (стр. 33 отчета).

9.3. В нарушение пункта 1 статьи 73 БК РФ в доме ребенка «Машук» не велся реестр закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов (стр. 33 отчета).

9.4. В нарушение части 1 статьи 1 и пункта 14 части 2 статьи 55 Федерального закона № 94-ФЗ заключен договор подряда от 01.12.2009 № 77 с ООО «МартанСтрой» на сумму 119,1 тыс. рублей без проведения процедур, предусмотренных Федеральным законом № 94-ФЗ (стр. 33 отчета).

9.5. В нарушение пункта 3 статьи 455 ГК РФ домом ребенка «Машук» в 2009 году допускалось приобретение продуктов питания по договорам и дополнительным соглашениям, не содержащим наименования товара, его количества, стоимости и суммы (стр. 24 отчета).

9.6. Установлено, что в заключаемых учреждением договорах купли-продажи продуктов питания допускались арифметические ошибки при подсчете сумм поставляемой продукции (договоры от 30.07.2009 № б/н с ИП Борцовой Л.Д., от 12.01.2009 № 1 с ООО «Курортсервис», от 15.05.2009 № 97 с ООО «Легенда») (стр. 24 отчета).

10. Домом ребенка «Машук» в проверяемом периоде не принимались необходимые меры по обеспечению сохранности имущества Ставропольского края и правомерному распоряжению им, эффективному и рациональному использованию средств бюджета Ставропольского края, выделенных на содержание автотранспортных средств, а также по соблюдению требований по обеспечению безопасности дорожного движения:

10.1. В нарушение пункта 40 Инструкции № 148н начисленная амортизация на производственный (хозяйственный) инвентарь и нежилые помещения превысила стоимость объектов основных средств на 450,3 тыс. рублей и 208,0 тыс. рублей соответственно (стр. 18 отчета).

10.2. В нарушение пункта 19 Инструкции № 148н объектам основных средств стоимостью до 3,0 тыс. рублей присвоены уникальные инвентарные порядковые номера, а у основных средств стоимостью от 3,0 тыс. рублей присвоенные уникальные инвентарные номера не нанесены на объекты (стр. 18 отчета).

10.3. В нарушение пункта 2 статьи 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и пункта 10 Инструкции № 148н 68 объектов основных средств на общую сумму 261,1 тыс. рублей не учтены в бухгалтерском учете дома ребенка «Машук» (стр. 18 отчета).

10.4. В нарушение пункта 22 Инструкции № 148н и Порядка согласования списания основных средств государственной собственности Ставропольского края министерством имущественных отношений Ставропольского края, утвержденного распоряжением минимущества СК от 17.07.2006 № 483, дом ребенка «Машук» в 2009 году произвел списание 10 объектов основных средств стоимостью от 3,0 до 20,0 тыс. рублей на общую сумму 48,5 тыс. рублей без оформления актов на списание основных средств и согласования их в минимуществе СК. Таким образом, стоимость основных средств учреждения на 01.01.2010 необоснованно занижена на 48,5 тыс. рублей (стр. 19 отчета).

10.5. В нарушение пункта 22 Инструкции № 148н 2 хранителя для рабочей станции стоимостью по 1,5 тыс. рублей, введенные в эксплуатацию в 2009 году, не отражены на забалансовом счете (стр. 19 отчета).

10.6. В нарушение Порядка проведения переоценки № 306/120н/139 и рекомендаций о проведении переоценки Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.2007 № 02-14-07/274 в доме ребенка «Машук» переоценка основных средств произведена на 1,5 года позже установленного срока (стр. 19 отчета).

10.7. В нарушение норм проведения переоценки, доведенных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.2007 № 02-14-07/274, переоценка в доме ребенка проведена путем индексации балансовой стоимости и накопленной амортизации объекта основного средства не на индивидуальные коэффициенты, а на средний коэффициент для каждой амортизационной группы (стр. 19 отчета).

10.8. В нарушение пункта 39 Инструкции № 148н начисление амортизации на 6 объектов нежилых помещений учреждением в течение 2009 года не производилось, сумма недоначисленной амортизации составила 11,5 тыс. рублей (стр. 19 отчета).

10.9. По итогам проведенной инвентаризации лекарственных средств, находящихся на складе дома ребенка «Машук», выявлены излишки на общую сумму 1,2 тыс. рублей, и недостача на общую сумму 0,9 тыс. рублей (стр. 24 отчета).

10.10. В нарушение приказа Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747 книга учета перевязочных средств не заверена печатью учреждения и подписью главного врача (стр. 26 отчета).

10.11. В нарушение приказа Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747 не выписывались первичные учетные документы (накладные, требования) при перемещении и отпуске лекарственных средств (стр. 26 отчета).

10.12. В нарушение приказа Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747 со старшей медицинской сестрой дома ребенка «Машук», являющейся ответственной за ведение учета по расходованию лекарственных средств, не заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (стр.26 отчета).

10.13. Не обеспечена заполняемость норматива по одеялам теплым, шерстяным, полушерстяным (90,0% норматива), туфлям, пододеяльникам (70,0% норматива), пеленкам летним (50,0% норматива), носкам, гольфам (27,0% норматива), ползункам летним, трусам, колготкам (15,0-20,0% норматива), носкам шерстяным, варежкам (0% норматива) (стр. 22 отчета).

10.14. Приказом об учетной политике не утверждены формы актов приема пожертвований от физических (юридических) лиц, регламент документооборота при оформлении пожертвований, состав комиссии по приему пожертвований (стр. 27 отчета)

10.15. В ходе проверки установлено, что за 2009 год материальные ценности, поступившие в виде благотворительных пожертвований, по 6 актам на общую сумму 15,6 тыс. рублей приняты к бюджетному учету, но акты не зарегистрированы в журнале, 10 актов на общую сумму 45,2 тыс. рублей оформлены под одинаковыми номерами от разных жертвователей, материальные ценности по 8 актам на общую сумму 44,4 тыс. рублей не оприходованы в бюджетном учете учреждения (в том числе основных средств на сумму – 13,7 тыс. рублей и материальных запасов на сумму – 30,7 тыс. рублей) (стр. 27 отчета).

10.16. В 2009 году в соответствии с договором о пожертвовании в благотворительных целях с некоммерческой организацией дому ребенка «Машук» выделены средства в сумме 30 тыс. рублей на приобретение детской мебели. Фактически за счет указанных средств была приобретена офисная мебель, что свидетельствует о нецелевом использовании благотворительных взносов (стр. 28 отчета).

11. В нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в доме ребенка «Машук» автомобиль ГАЗ-326901-0000010-07 отнесен к 5 амортизационной группе, в  результате чего срок полезного использования транспортного средства сокращен на 60 месяцев, а сумма начисленной амортизации в 2009 году завышена на 161,1 тыс. рублей (стр. 20 отчета).

12. Анализ выполнения натуральных норм по питанию показал, что за 2009 год общий процент выполнения норм составляет 100,9%. Вместе с тем, недовыполнение натуральных норм по маслу растительному составило 57,2%, рыбе – 80,0%, свежим фруктам – 85,0% (стр. 23 отчета).

13. В результате ненадлежащего учета продуктов питания на складе учреждения, а также отсутствия систематического контроля со стороны бухгалтерии дома ребенка «Машук», в учреждении не обеспечена сохранность продуктов питания (стр. 24 отчета).

14. Выборочной проверкой (инвентаризацией) сохранности продуктов питания на складе дома ребенка «Машук» по 33 наименованиям выявлены недостача продуктов питания по 9 наименованиям на общую сумму 0,5 тыс. рублей; излишки продуктов питания по 13 наименованиям на общую сумму 0,9 тыс. рублей; пересортица материальных ценностей по 7 наименованиям на общую сумму 15,1 тыс. рублей (стр. 24 отчета).

15. Проверкой достоверности отражения в бюджетном учете поступления и расходования продуктов питания (выборочно, по 16 наименованиям) установлены 17 случаев несоответствия данных в оборотных ведомостях и в первичной документации за 1 квартал 2009 года, в том числе: отклонения по приходу продуктов питания сложились по 7 наименования на общую сумму 7,7 тыс. рублей в количестве 51,1 кг и 153 л; отклонения по расходу продуктов питания сложились по 8 наименованиям на общую сумму 5,5 тыс. рублей в количестве 20,5 кг и 1,3 л. Вышеизложенные факты свидетельствуют о недостоверности бюджетного учета продуктов питания за 2009 год в доме ребенка «Машук» (стр. 25 отчета).

16. В нарушение пункта 11 Порядка выписки питания для больных в ЛПУ Инструкции по организации лечебного питания в ЛПУ, утвержденной приказом Минздрава РФ № 330, карточки-раскладки в учреждении: ведутся только у медицинской сестры диетической в одном экземпляре; не утверждаются руководителем учреждения и не нумеруются, не содержат технологии приготовления блюд, а также их химического состава. Ряд карточек-раскладок вообще отсутствует (стр. 25 отчета).

17. В нарушение норм закладки продуктов, утвержденных в карточках-раскладках, допущено необоснованное списание продуктов питания по 3 блюдам, в том числе: картофеля – 440 г, сметаны – 590 г, моркови – 295 г, яиц – 12 шт, соли – 600 г, огурцов консервированных – 775 г. При этом объем недовложенных продуктов питания сложился по картофелю и моркови – по 145 г (стр. 26 отчета).

18. В нарушение пункта 1 статьи 20 и пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в путевых листах отсутствуют отметки о проведении предрейсовых осмотров водителей транспортных средств (стр. 29 отчета).

19. В нарушение пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» медицинский персонал, осуществляющий медицинский осмотр водителей не имеет соответствующих сертификатов, а у учреждения отсутствует лицензия на осуществление деятельности по проведению медицинских осмотров (предрейсовых, послерейсовых) (стр. 29 отчета).

20. В нарушение статьи 153 ТК РФ сотрудник выполнял свои служебные обязанности в выходной день (путевой лист от 01.08.2009 № 142), при этом приказ о выходе на работу в выходные дни не издавался (стр. 29 отчета).

21. В связи с отнесением расходов на приобретение медикаментов, перевязочных средств и продуктов питания к приоритетным статьям расходов краевого бюджета лишь в конце февраля 2009 года Законом Ставропольского края от 27.02.2009 № 6-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О бюджете Ставропольского края на 2009 год», кассовые выплаты по приобретению материальных ценностей начались в конце февраля и начале марта 2009 года, а в январе осуществлялась только выплата заработной платы (стр. 11 отчета).

22. В нарушение статьи 268 БК РФ в проверяемом периоде министерство здравоохранения СК не осуществляло надлежащего финансового контроля за подведомственным получателем бюджетных средств – домом ребенка «Машук» в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств. Последняя ведомственная ревизия финансово-хозяйственной деятельности дома ребенка проводилась в 2005 году (акт от 05.08.2005) (стр. 33 отчета).

 

Предложения 

1. Направить отчет о результатах контрольного мероприятия Губернатору Ставропольского края и в Государственную Думу Ставропольского края.

2. Направить представления Счетной палаты Ставропольского края:

- дому ребенка «Машук» с целью принятия мер по устранению выявленных в ходе проверки нарушений и недостатков, недопущению их в дальнейшем, а также с предложением улучшить работу по подбору и расстановке кадров;

- министерству здравоохранения Ставропольского края с целью установления финансового контроля за деятельностью дома ребенка «Машук» в части обеспечения правомерного, целевого и эффективного использования бюджетных средств и предложением рассмотреть возможность выделения средств для проведения аварийного капитального ремонта корпусов дома ребенка, установления тревожной кнопки с выходом на ПЦО и видеонаблюдения на территории учреждения, приведения штатного расписания и фонда оплаты труда в соответствие с нормативами, установленными приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 17.01.2007 № 39 «Об утверждении рекомендуемых штатных нормативов медицинского, педагогического и прочего персонала домов ребенка». Рекомендовать министерству здравоохранения Ставропольского края усилить работу по повышению профессионального уровня бухгалтерских кадров подведомственных бюджетных учреждений; разработать и утвердить перечень документов, предоставляемых для оформления детей в дом ребенка системы здравоохранения; подготовить и представить на утверждение в Правительство Ставропольского края проект нормативного правового акта по утверждению норм обеспечения  воспитанников домов ребенка системы здравоохранения одеждой, обувью, мягким инвентарем и продуктами питания,  при формировании проекта бюджета Ставропольского края на очередной финансовый год вносить предложения по включению расходов на приобретение медикаментов, перевязочных средств и продуктов питания в число приоритетных статей расходов бюджета Ставропольского края.

 

 

Приложение:

Фотоинформация о техническом состоянии дома ребенка «Машук» на 12 л в 1 экз.

 

Аудитор Счетной палаты
Ставропольского края                                                                                                                      Т.Б. Павлова